1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

 

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

 

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

 

5.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 209, poz. 2132 z późn zm.)

 

 

 

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

 

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752).

 

10.                       Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

 

 

 

 

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora przedszkola. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości i gospodarności oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

 

Sprawy organizacyjne 

Publiczne Przedszkole nr 20 przy ul. Grudzickiej 48 funkcjonuje od dnia 01.03.2004 r., na podstawie Uchwały Nr XXVI/224/04 Rady Miasta Opola z dnia 26 lutego 2004 r. w sprawie odnowienia aktów założycielskich publicznych przedszkoli, dla których miasto Opole jest organem prowadzącym (akta kontroli Nr 07/13/I/21-22). Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Grudzickiej 48, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN 7224.c/20/98/99 z dnia 2 lutego 1999 r.

W okresie objętym kontrolą dyrektorem przedszkola była pani Krystyna Pamuła powołana na to stanowisko na okres od 01.09.2003r. do 31.08.2008 r.  

         Głównym księgowym przedszkola jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zatrudniona w jednostce od dnia 01.01.2000 r. w wymiarze 0,50 etatu.         

         W 2006 r. przedszkole posiadało cztery rachunki bankowe założone w Banku Millennium S.A.(akta kontroli Nr 07/13/I/26):

4626 3485 – rachunek budżetowy

4626 3686 – rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

4626 3580 – rachunek dochodów własnych

4626 3763 – rachunek depozytowy.

         Księgi rachunkowe w przedszkolu prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego firmy (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).   

         W 2005 r. w kontrolowanej jednostce przeprowadzono inwentaryzację środków trwałych w drodze spisu „z natury”. Podczas inwentaryzacji różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono (akta kontroli Nr 07/13/I/58-64).

         Na dzień 31.12.2006 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 31 osób na 27,04 etatach w tym 15 nauczycieli na 14,15 etatach (akta kontroli Nr 07/13/I/17). W administracji i obsłudze zatrudnionych było 16 osób na 13,25 etatach.Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2006 r. przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

 

 

Strukturę zatrudnienia w PP nr 20 w przeliczeniu na etaty przedstawiono na wykresie nr 1, który znajduje się w załączniku do niniejszego protokołu.

 

 

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych na działalność przedszkola w 2006 r. wynosiła: 829.300,00 zł. Faktycznie wykorzystano kwotę 826.850,16 zł. Niewykorzystane środki w kwocie 2.449,84 zł zwrócono do Urzędu Miasta Opola w dniu 29.12.2006 r.

W dniu 11.01.2007 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2006 r. (akta kontroli Nr 07/13/I/4-5). W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność w 2006 r. Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonywane wydatki dotyczące przedszkola zostały zaewidencjonowane w ośmiu paragrafach.

Największą pozycję stanowiły wydatki na wynagrodzenia, nagrody i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy oraz odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Wydatki te zaksięgowano w sześciu paragrafach tj. 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4140. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 781.850,16 zł, co stanowi 94,55 % wszystkich wydatków budżetowych.  

 

 

 

Łączna kwota odpisu na fundusz socjalny wyniosła 35.000,00 zł i taką kwotę przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Środków Socjalnych.

W wyniku kontroli ustalono, że w 2006 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo(akta kontroli Nr 07/13/I/65-66):

 

 

 

 

Rozdział 80104 § 4440 - Odpisy na ZFŚS (akta kontroli nr 07/13/I/48-55)

 

Ø      02.05.2006 r. – 26.250,00 zł,

Ø      05.06.2006 r. – 8.750,00 zł.       

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników szkoły określił dyrektor w Regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Przedszkolu Publicznym Nr 20. Regulamin określa m.in. osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz   zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych. Sposoby i przyznawanie świadczeń osobom uprawnionym uzgadniany był z działającą stałą komisją ZFŚS. Ustalono, że w kontrolowanym okresie środki funduszu przeznaczono na:

Ø      pomoc materialną 

Ø      pożyczki mieszkaniowe,

Ø      świadczenia urlopowe dla nauczycieli,

Ø      dofinansowanie do wczasów i wypoczynku dzieci,

Ø      dofinansowanie dla emerytów,

Ø      organizację imprez kulturalnych (akta kontroli Nr 07/13/I/27-34).

Innych wydatków nie stwierdzono.

 

W trakcie kontroli ustalono, że w dniu 02.03.2006 r. przedszkole uzyskało dochód z tytułu złomowania zlikwidowanych środków trwałych w wysokości 63,50 zł. Środki te zostały odprowadzone w dniu 07.03.2006 r. na rachunek bankowy Urzędu. Innych dochodów nie stwierdzono.

 

Ustalono, że środki dochodów własnych były gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym. Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wykonanie przychodów dochodów własnych w 2006 r. wyniosło ogółem 246.331,67 zł (akta kontroli Nr 07/13/I/11-16). Na kwotę tę składają się:

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług” - kwota 225.551,73 zł,

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki” - kwota 2.073,07 zł.

Ø      paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów” - kwota 4.102,10 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się m.in. z opłaty rodziców za pobyt dzieci w przedszkolu, odsetki, środki zebrane na festynie zorganizowanym na rzecz przedszkola. 

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 43.040,91 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły m.in. środków czystości, materiałów biurowych, prasy, sprzętu kuchennego, mebli, materiałów do bieżących remontów. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34. 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 27.494,26 zł. Wydatki dotyczyły zakupu książek, płyt oraz materiałów dydaktycznych. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 43.286,85 zł. Wydatki dotyczyły zakupu energii elektrycznej, wody, gazu oraz energii cieplnej. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 19.622,72 zł. Wydatki dotyczyły m.in. remontu chodnika, remontu instalacji elektrycznej, konserwacji oraz naprawy kserokopiarek oraz przeglądu instalacji gazowej. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 969,00 zł. Wydatki dotyczyły badań wstępnych oraz okresowych pracowników. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 23.225,28 zł. Wydatki dotyczyły m.in. opłat telefonicznych, opłat pocztowych, prowizji bankowych, wywozu śmieci, odkażania, szkoleń oraz usług informatycznych. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

       W dniu 08.06.2007 r. szkoła złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych przedszkola za okres od stycznia do maja 2007 r.(akta kontroli Nr 07/13/I/7). Ze sporządzonego sprawozdania wynika, że wydatki wykonane w przedszkolu wyniosły łącznie 415.009,35 zł. Zostały one zaewidencjonowane w siedmiu paragrafach.

 

 

Rozdział 80104 § 4440 – Odpisy na ZFŚS (akta kontroli nr 07/13/I/48-55)

Ø      13.03.2007 r. – 10.000,00 zł,

Ø      10.05.2007 r. – 17.150,00 zł,

Zgodnie z obowiązującymi przepisami do 31 maja 2007 r. winno być przekazane 75 % odpisu, tj. 27.150,00 zł. Ustalono, że odpis został przekazany w prawidłowej wysokości.     

 

 

 

       Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 za I kwartał 2007 r. wynika, że kwota dochodów własnych wyniosła ogółem 101.302,39 zł (akta kontroli Nr 07/13/I/11-16).

Ø paragraf 083 „Wpływy z usług” - kwota 67.882,16 zł,

Ø paragraf 092 „Pozostałe odsetki” – kwota 368,85 zł.

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 za I kwartał 2007 r. wynika, że wydatki z dochodów własnych wyniosły ogółem – 68.736,83 zł (akta kontroli Nr 07/13/I/11-16).Wydatki te zaewidencjonowano na siedemnastu paragrafach.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 5.740,01 zł i dotyczyły m.in. środków czystości, materiałów biurowych, prasy oraz materiałów do bieżących remontów. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 4.383,93 zł i dotyczyły m.in. zakupionych książek oraz pomocy dydaktycznych. Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 5.083,02 zł i dotyczyły między innymi opłat pocztowych, prowizji bankowych, opłat telefonicznych, wywozu śmieci, usług informatycznych, biletów MPK, monitoringu oraz deratyzacji. Figurująca w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków wykazaną w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34 za I kwartał 2007 r.   

 

            Zespół kontrolny poddał sprawdzeniu prawidłowość sporządzania raportów kasowych z dochodów własnych w I półroczu 2006 r. Odpowiedzialność materialną za prowadzenie kasy ponosi pracownik zatrudniony na stanowisku specjalisty ds. administracji, płac i rozliczeń. Ustalono, że w kontrolowanym okresie w jednostce sporządzono dwanaście raportów kasowych. Wszystkie raporty były zamknięte. W każdym przypadku saldo końcowe było saldem początkowym następnego raportu. W żadnym przypadku nie przekroczono ustalonego w wysokości 1.000,00 zł „pogotowia kasowego”. Stwierdzono, iż wszystkie obroty gotówkowe w badanym okresie są udokumentowane dowodami kasowymi. Zapisy w raporcie kasowym są prowadzone w ujęciu chronologicznym, w dniu, w którym nastąpił przychód lub rozchód. W tabeli nr 2 przedstawiono raporty kasowe za okres od stycznia do czerwca 2006 r. 

 

Tabela nr 2

 

Ø      do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rachunki, dowody wewnętrzne Kw-kasa wypłaci, Kp-kasa przyjmie,

Ø      dowody KP były opatrzone podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej i sprawdzającej,

Ø      zapisy w raportach dokonywane były w sposób chronologiczny.

 

Zespół kontrolny sprawdził prawidłowość sporządzania list płac w okresie od stycznia do maja 2007 r. W kontrolowanym okresie sporządzono 42 listy płac. Ustalono, że są one sporządzane odrębnie dla pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli (akta kontroli Nr 07/13/I/191-195).

Zgodnie z art. 39 ust. 3 Karty nauczyciela, nauczyciele zatrudnieni w przedszkolu powinni otrzymywać wynagrodzenie w pierwszym dniu roboczym miesiąca. Po porównaniu list płac z dokonanymi przelewami wynagrodzeń na konta osobiste pracowników stwierdzono, iż wypłata wynagrodzeń odbywała się w prawidłowych terminach. Pozostała część pracowników przedszkola otrzymywała wynagrodzenia na koniec miesiąca.

Listy płac są sporządzane przy pomocy programu firmy (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), zawierają okres za jaki dokonano wypłaty, łączną kwotę do wypłaty, nazwisko i imię pracownika, wynagrodzenie brutto każdej osoby z wyszczególnieniem wszystkich składników wynagrodzeń. Listy płac są podpisane przez osobę sporządzającą, sprawdzającą i osoby upoważnione do zatwierdzania wypłaty. Sprawdzono czy poszczególne składniki wynagrodzeń występujące w umowie o pracę zostały w takiej samej wysokości przeniesione na listę płac. W tym zakresie nie stwierdzono uchybień.

Wypłaty wynagrodzeń są dokonywane dla wszystkich pracowników bezpośrednio na rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe.

 

W tabeli nr 3 przedstawiono dokumenty za miesiąc grudzień 2006 r. natomiast w tabeli nr 4 dokumenty za miesiąc styczeń 2007 r.

 

 

Tabela nr 3

 

 

 

Tabela nr 4

 

W powyższym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono.