1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

3.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 z późn zm.)

4.     Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).

5.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

6.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz.1222 z późniejszymi zmianami).

7.     Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. (Dz. U. Nr 56 poz. 372 z dnia 30.03.2007 r.) zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.

Cel kontroli

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

Metodyka przeprowadzenia kontroli

Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych.

Dane zawarte w sporządzonych sprawozdaniach porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach. Na podstawie sprawozdań oraz zapisów dokonywanych w ewidencji księgowej ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych.         Przeprowadzono analizę tych wydatków pod kątem celowości i gospodarności ich dokonywania, prawidłowości ich ewidencjonowania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.    Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej za 2007 r., dotyczące niektórych pozycji wydatków budżetowych szkoły oraz zapisy dotyczące wydatków z dochodów własnych zaewidencjonowane w paragrafie 4210 a także wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2007 r.

         Na stanowiskugłównego księgowego zatrudniona była pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w wymiarze 3/4 etatu od 01 września 2006 r. i od 30 października 2007 r. w pełnym wymiarze do nadal. (akta kontroli Nr 07/25/I/12-13).

         Akta osobowe pracowników prowadzone są na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz.286 z późn. zm.). Zgodnie z nim pracodawca zakłada i prowadzi oddzielnie dla każdego pracownika akta osobowe. W aktach osobowych znajdują się również zaświadczenia o odbytych szkoleniach bhp.

Szkoła posiada opracowaną niżej wymienioną dokumentację:

- Instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,

- Instrukcję Inwentaryzacyjną,

- Zakładowy Plan Kont,

- Regulamin Kontroli Wewnętrznej,

- Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (akta kontroli Nr 07/25/I/15-23).

         W kontrolowanym okresie jednostka posiadała cztery rachunki bankowe założone w Banku Millennium S.A. (akta kontroli Nr 07/25/I/24-26):

45645772 – rachunek budżetowy

45825922 – rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

45645877 – rachunek dochodów własnych

81222674 – comenius socrates.

         Od 27 kwietnia 2007r. jednostka posiada w PKO Bank Polski następujące rachunki bankowe (akta kontroli Nr 07/25/I/27-28):

15102036680000510201595107 – rachunek budżetowy

93102036680000500201598408 – rachunek ZFŚS

08102036680000580201598382 – rachunek dochodów własnych

03102036680000570201598424– socrates comenius

    Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są w formie elektronicznej. Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale 801 rozdział 80101.

W dniu 08.01.2007 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb- 28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2006r.

Ze sprawozdania wynika, że łączna kwota wydatków w 2006 r. wynosiła 2.548.407,73 zł (akta kontroli Nr 07/25/I/29-31).        

         Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej szkoły wynika, że dokonane wydatki zostały zaewidencjonowane w piętnastu paragrafach.

          Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2006 r. stan środków budżetowych na rachunku bankowym jednostki wynosił – „0” (akta kontroli 07/25/I/49).

Ø      paragraf 069 „Różne opłaty”- kwota 140,00 zł

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług”- kwota 37.629,54zł

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 391,70 zł,

Ø      paragraf 096 „Spadki i darowizny”- kwota 40,00 zł

Ø      paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów”- kwota 7.627,60 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą wydatków wykazanych w ewidencji księgowej.

W 2007 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo 24 nagrody dyrektora na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł (akta kontroli 07/25/I/64-66).

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wypłaconych nagród nie przekroczyła kwoty zaplanowanej w planie finansowym na 2007 r. (akta kontroli 07/25/I/67-68)).

Ponadto wypłacono 6 nagród jubileuszowych na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł, 3 odprawy emerytalne na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł oraz 1 odprawę z art. 20 Karty nauczyciela w kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł.

Wypłacono także 5 ekwiwalentów za urlopy wypoczynkowe na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł. Ekwiwalenty za urlopy wypłacono zasadnie, gdyż były one związane z rozwiązaniem umów o pracę (akta kontroli Nr 07/25/I/69-72).

          W trakcie kontroli sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące, niektórych wydatków zaewidencjonowanych w wybranych paragrafach w miesiącu październiku 2007 r.:

Zakup odzieży.

Zakup materiału i wyposażenia.

Zakup leków.

Zakup pomocy naukowych.

Zakup energii.

Zakup usług zdrowotnych.

Zakup usług pozostałych.

Internet.

Telefon.

Zakup prasy fachowej.

          Saldo winien konta „130” – bieżący rachunek bankowy na dzień 31.10.2007 r. wynosiło 146.277,81 zł. Saldo to było zgodne z wyciągiem bankowym nr 82 z tego samego dnia (akta kontroli 07/25/I/83-84).

Ø      paragraf 069 „Różne opłaty”- kwota 220,00 zł,

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług”- kwota 16.295,97 zł,

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 278,54 zł.

 

         Tabela nr 1

 

 

Ze sprawozdań Rb-28S wynika, że wykazane w paragrafie 4040 wydatki budżetowe szkoły za dziesięć miesięcy 2007 r. wyniosły 97.800,00 zł (akta kontroli 07/25/I/54-59), a wydatki świetlicy 11.100,00 zł (akta kontroli Nr 07/225/I/100). W wyniku kontroli ustalono, że powyższe kwoty dotyczyły odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Kwoty te faktycznie przekazane zostały na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 07/25/I/101). Terminy i kwoty odpisów obrazuje poniższa tabela:

 

 

 

 

 

 

Tabela nr 2

 

 

Kwoty dokonanych odpisów szkoły i świetlicy są zgodne z dokonanymi naliczeniami (akta kontroli 07/25/I/102-107) oraz z wyciągami bankowymi (akta kontroli 07/25/I/108-110).

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2006 r. stan środków na rachunku bankowym wynosił 14.322,87 zł (akta kontroli 07/25/I/49) i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 07/25/I/111-122).

Z analizy konta 135 wynika, że łączna kwota obrotów po stronie „Wn” na rachunku funduszu socjalnego za dziesięć miesięcy 2007 r. wyniosła 204.480,61zł (akta kontroli Nr 07/25/I/111-122).

W wyniku kontroli ustalono, że na sumę tę oprócz dokonanego odpisu i stanu początkowego środków pieniężnych składały się spłaty pożyczek i odsetki bankowe oraz środki przelane przez Urząd Miasta Opola z tytułu odpisu dla nauczycieli emerytów w kwocie 27.507,00 zł (akta kontroli 07/25/I/123-124)     Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.