A A A

URZĄD MIASTA OPOLA > Kontrole > kontrole jednostek > Przedszkole Publiczne nr 21

 

KW.1711.00032.2015	Opole, 14 grudnia 2015 r.
PROTOKÓŁ KONTROLI nr  38/15 (uproszczonej)
Jednostka kontrolowana	Przedszkole Publiczne nr 21 w Opolu ul. Drzymały 28
Nazwa organu sprawującego nadzór	Prezydent Miasta Opola
Termin przeprowadzenia kontroli	28.09-15.10.2015 r.
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko	Agnieszka Lisiecka – główny specjalista w Wydziale Kontroli Wewnętrznej Tadeusz Lech - główny specjalista w Wydziale Kontroli Wewnętrznej
Przedmiot kontroli	Realizacja planu wydatków na wydzielonym rachunku dochodów.
Okres objęty kontrolą	2014 rok
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe	Anna Leśniowska – Dyrektor Przedszkola
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali	Anna Leśniowska – Dyrektor (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922) – Główna Księgowa

Podstawy prawne

1. Ustawa  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013r, poz. 885 z późn. zm.)

2. Ustawa z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2013r., poz. 168).

3. Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013, poz.330).

4. Ustawa  z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 nr 256 poz.2572 z późn. zm.)

5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 z późn. zm.)

6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. poz.119 z późn. zm.)

7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych   (tekst jednolity Dz.U. z 2015 poz.1542).

8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej(tekst jednolity Dz.U. z 2013 poz.289).

9. Uchwała nr XLIV/691/13 Rady Miasta Opola z dnia 4 lipca 2013r. w sprawie trybu prac nad projektem uchwały budżetowej.

10. Zarządzenie Prezydenta Miasta Opola nr OR.I-0151-37/11 z dnia 17 stycznia 2011r. w sprawie wprowadzenia procedur w zakresie planowania, dokonywania korekt oraz sprawozdawczości budżetu miasta Opola.

11. Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

12. Uchwała Nr VIII/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

13. Uchwała Nr XLVI/709/13 Rady Miasta Opola z dnia 29 sierpnia 2013 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

14. Uchwała Nr XLVII/722/13 Rady Miasta Opola z dnia 26 września 2013 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

15. Regulamin Kontroli Urzędu Miasta Opola

Cel kontroli

Pismem nr B-SO.3251.28.2015 z dnia 18.09.2015 r. Skarbnik Miasta Opola poinformowała naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej o przekroczeniu planu wydatków na wydzielonym rachunku dochodów co może wypełniać znamiona czynu określonego w art. 11 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

Celem kontroli było ustalenie czy rzeczywiście doszło naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez dokonanie wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-34 za 2014 r. powodujących przekroczenie kwoty wydatków ustalonej w rocznym planie finansowym.

Kryteria

1. Zgodnie z art. 223 ustawy  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych - Samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność określoną w ustawie z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty gromadzą na wydzielonym rachunku dochody określone w uchwale przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego,

      2. Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określi w szczególności:

      1)   jednostki budżetowe, które gromadzą dochody;

      2)   źródła, z których dochody są gromadzone na rachunku;

      3)   przeznaczenie dochodów, z tym że dochody wraz z odsetkami nie mogą być przeznaczone na finansowanie wynagrodzeń osobowych;

     4)   sposób i tryb sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania.

     3. Wydatki z rachunku, o którym mowa w ust. 1, mogą być dokonywane do wysokości kwot zgromadzonych dochodów, w ramach planu finansowego.

    4. Środki finansowe pozostające na rachunku, o którym mowa w ust. 1, na dzień 31 grudnia roku budżetowego, podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego w terminie do dnia 5 stycznia następnego roku.

2. Zgodnie z Załącznikiem nr 4 (Klasyfikacja paragrafów wydatków i środków)-    do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych - Wymienione niżej paragrafy łączy się w grupy w następujący sposób:Dotacje i subwencje  200 do 205, 211 do 213, 219 do 233, 236, 237, 239 do 265, 268 do 277, 279 do 294 i296 do 299.

    Świadczenia na rzecz osób fizycznych  302 do 305, 307, 311, 320 do 321 i 324  do 326.    

    Wydatki bieżące jednostek budżetowych  400 do 430, 432 do 434, 436, 438 do 470, 472, 476 do 478, 481, 488 do 491 i 493 do 498.

    Wydatki majątkowe 601 do 602, 605 do 608, 611 do 614, 616 do 633, 641 do 643, 651 do 658, 661 do 667 i 680.

Paragraf 240 - Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej

Paragraf ten obejmuje wpłaty do budżetu jednostki samorządu terytorialnego pozostałych na dzień 31 grudnia środków finansowych z rachunku samorządowej jednostki budżetowej, prowadzącej działalność określoną w ustawie z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, zgodnie z art. 223 ust. 4 ustawy.

3. Zgodnie z § 2 pkt 3 uchwały nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9.11.2010r. - źródłami dochodów, są:

    - wpływy z usług świadczonych na rzecz osób fizycznych i prawnych, a w  szczególności z:

    -  odpłatności za wyżywienie.

4. Zgodnie z § 3 pkt 3 uchwały nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia   9.11.2010r. - dochody, o których mowa w § 2, przeznacza się na:

    1) cele wskazane przez darczyńcę;

    3) sfinansowanie wydatków bieżących związanych z uzyskiwaniem dochodów, o których mowa w § 2 pkt. 3.

5. Zgodnie z § 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej - Dane w sprawozdaniach wykazuje się:

    1)   w zakresie planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;

    2)   w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

6. Zgodnie z § 9 ust.2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej - Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

7. Zgodnie z § 18 ust.1 Załącznika nr 39 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Rozdział 8 Sprawozdanie Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych)-  Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

8. Zgodnie z § 9 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych - Plany dochodów i wydatków nimi finansowanych, o których mowa w art. 223 ustawy o finansach publicznych, ujęte w uchwale budżetowej stanowią prognozę gromadzonych dochodów, a w zakresie wydatków – nieprzekraczalny limit. Ogólną zasadę dokonywania wydatków budżetowych w granicach limitów określonych w planie finansowym wyrażają przepisy zawarte w art. 44 ust. 1 pkt 3, art. 52 ust. 1 pkt 2 i art. 254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.

9. Zgodnie z § 13 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych - Odprowadzenie środków finansowych, o których mowa w art. 223 ust. 4 ustawy, do budżetu jednostki samorządu terytorialnego jest planowane w dziale i rozdziale właściwym dla rodzaju działalności określonym w przepisach o klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych.

 10. Zgodnie z art. 44 ust. 1. pkt 3 ustawy  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych - Wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.

 11. Zgodnie z art. 52. 1. pkt 2 ustawy  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych - Ujęte w budżecie państwa, budżetach jednostek samorządu             terytorialnego i planach finansowych jednostek budżetowych: wydatki oraz łączne rozchody – stanowią nieprzekraczalny limit.

12. Zgodnie z art. 254 pkt 3 ustawy  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych - dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.

13. Zgodnie z Załącznikiem nr 3 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Plan Kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych)- Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia, Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami" służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Wykaz kont Zespołu 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie: 400 -  Amortyzacja, 401 -  Zużycie materiałów i energii, 402 -Usługi obce, 403 -  Podatki i opłaty, 404 -  Wynagrodzenia, 405 -Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, 409 -  Pozostałe koszty rodzajowe, 490 -  Rozliczenie kosztów.

14.  Zgodnie z art. 14 ust.6.ustawy  z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty - Do ustalania opłat za korzystanie z wyżywienia w przedszkolach publicznych oraz publicznych innych formach wychowania przedszkolnego przepisy art. 67a stosuje się odpowiednio.

15. Zgodnie z art. 67a ustawy  z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty –

    1.W celu zapewnienia prawidłowej realizacji zadań opiekuńczych,

    w szczególności wspierania prawidłowego rozwoju uczniów, szkoła może zorganizować stołówkę.

     2. Korzystanie z posiłków w stołówce szkolnej jest odpłatne.

    3. Warunki korzystania ze stołówki szkolnej, w tym wysokość opłat za posiłki, ustala dyrektor szkoły w porozumieniu z organem prowadzącym szkołę.

16. Zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest dokonanie wydatku ze środków publicznych bez upoważnienia określonego ustawą budżetową, uchwałą budżetową lub planem finansowym albo z przekroczeniem zakresu tego upoważnienia lub z naruszeniem przepisów dotyczących dokonywania poszczególnych rodzajów wydatków.

17.  Zgodnie z art. 18b pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niedokonanie lub nienależyte dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczej lub finansowej z planem finansowym lub kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących takiej operacji, jeżeli miało ono wpływ na dokonanie wydatku powodującego przekroczenie kwoty wydatków ustalonej w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.

18. Zgodnie z art. 26 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie lub zaniechanie określone w art. 5-16, którego przedmiotem są środki finansowe w wysokości nieprzekraczającej jednorazowo, a w przypadku więcej niż jednego działania lub zaniechania - łącznie w roku budżetowym, kwoty minimalnej.

       Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku działania lub zaniechania określonego w art. 18 pkt 2 oraz art. 18b i 18c.

       Kwotą minimalną w rozumieniu ust. 1 jest kwota przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim, ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" zgodnie z art. 5 ust. 7 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012r. poz. 592, 908 i 1456), zwanego dalej "przeciętnym wynagrodzeniem".

19. Zgodnie z art. 28 ust. 1, 1a i 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Nie dochodzi się odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, którego stopień szkodliwości dla finansów publicznych jest znikomy.

1a. Przy ocenie stopnia szkodliwości dla finansów publicznych naruszenia dyscypliny finansów publicznych uwzględnia się wagę naruszonych obowiązków, sposób i okoliczności ich naruszenia, a także skutki naruszenia.

2. Przy ocenie stopnia szkodliwości dla finansów publicznych naruszenia dyscypliny finansów publicznych wywołującego skutki finansowe bierze się pod uwagę w szczególności wysokość skutku finansowego, w tym:

1)   wysokość uszczuplonych środków publicznych;

2)   kwotę środków publicznych niewpłaconych lub niezwróconych na właściwy rachunek budżetu państwa, jednostki samorządu terytorialnego lub innej jednostki sektora finansów publicznych;

3)   kwotę środków publicznych wydatkowanych bez upoważnienia lub z jego przekroczeniem albo niezgodnie z przeznaczeniem;

4)   wysokość zobowiązań zaciągniętych bez upoważnienia lub z jego przekroczeniem;

5)   kwotę zapłaconych odsetek, kar lub opłat albo wypłaconego oprocentowania.

20.  Zgodnie z Obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18 lutego 2014r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2013r. i w drugim półroczu 2013r. wynika, że przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w 2013r. wyniosło 3.191,93 zł, a w drugim półroczu 2013r. wyniosło 3.278,14 zł.

  21. Zgodnie z wyjaśnieniem Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu udzielonym w trybie art. 13 pkt. 11 ustawy o Regionalnych Izbach Obrachunkowych z dnia 21.12.2012r.

          – Obowiązek odprowadzania środków pozostających na wyodrębnionym rachunku na 31 grudnia wynika wprost z art. 223 ufp. Oznacza to, że także zrealizowane bez planu dochody zgromadzone na ww. rachunku podlegają przekazaniu do JST. Należy więc przyjąć, że wydatki z tego tytułu mogą być zrealizowane bez planu. W sensie ekonomicznym są one odprowadzeniem części zysku (wyniku finansowego) do budżetu. W tej sytuacji odpowiedzialnością za naruszenie dyscypliny jest nieodprowadzenie środków na rachunek budżetu JST (czyn art. 6 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w związku z 223 ust. 4 ufp), a nie realizacja tego typu wydatku bez planu. Za taką interpretacją przepisów dotyczących naruszenia dyscypliny finansów publicznych przemawia m.in. fakt ewidencji rozliczeń z tego tytułu w sposób analogiczny jak podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu JST nadwyżek środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych. JST działają we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność, w związku z tym wyjaśnienia Izby nie są wiążące dla wnioskującego o ich udzielenie. Powyższe wyjaśnienie podpisała Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922)(Akta kontroli Nr 15/38/I/56-57).

22. Zgodnie z § 24 ust. Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola - Przygotowanie zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych  należy do właściwości Wydziału Kontroli Wewnętrznej.

Metodyka przeprowadzenia kontroli

Zapoznano się z sytuacją kadrową w jednostce w 2014 r. oraz z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych.

Dane wykazane w sprawozdaniach Rb-34 sporządzonych przez jednostkę kontrolowaną za 2014 r. porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej oraz z wyciągami bankowymi.

         Szczegółowej analizie poddano dochody wykazane w sprawozdaniach w paragrafie 0830 oraz wydatki wykazane w paragrafach 2400 i 4220. Analizy dokonano pod kątem zgodności danych wykazywanych w sprawozdaniach z planem finansowym, z danymi zawartymi w ewidencji księgowej oraz pod kątem prawidłowości ich zaklasyfikowania i zgodności z uchwałą w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

          Dokonano analizy porównawczej planu wydatków z ewidencją księgową oraz operacjami bankowymi figurującymi na ostatnich wyciągach bankowych z 2014 r.

Na okoliczność poczynionych ustaleń przyjęto ustne i pisemne wyjaśnienia od dyrektora i głównej księgowej  jednostki kontrolowanej.       

Ustalenia szczegółowe kontroli

W dniu 03.02.2015r. kontrolowana jednostka złożyła w Referacie Sprawozdawczości Oświaty Wydziału Budżetu Urzędu Miasta Opola korektę sprawozdania Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na wydzielonym rachunku za 2014r. (Akta kontroli nr 15/38/I/8). Ze sprawozdania wynika, że dochody zaewidencjonowano w dwóch paragrafach, tj. 0830 oraz 0920 na łączną kwotę 113.222,92 zł. Z analizy tego sprawozdania wynika, że dochody ogółem były wyższe o 1.472,92 zł od planu. Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że zwiększenie dochodów było spowodowane większymi wpływami od rodziców z tytułu opłat za przedszkole. Wpłacone środki zostały przeznaczone na zakup żywności. Gdyby ich nie wydatkowano w grudniu, to w styczniu przyszłego roku należałoby je zwrócić do Urzędu Miasta.

Stan środków na początek okresu sprawozdawczego wynosił 3.107,68 zł. Natomiast plan tych środków wynosił 0,00 zł.

Jednocześnie ze sprawozdania wynika, że wydatki ogółem wyniosły 114.875,71 zł i zaewidencjonowano je w trzech paragrafach tj. 2400, 4210 oraz 4220. Były one wyższe od planu i zaplanowanych dochodów o 3.125,71 zł oraz wyższe o 1.652,79 zł od faktycznego wykonania dochodów. Ze sprawozdania wynika, że wydatki w paragrafie 2400 wyniosły 3.107,68 zł. Wydatki te były równe kwocie stanu środków na początek okresu sprawozdawczego. Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że kwota ta stanowi pozostałość środków na koniec roku tj.  na dzień 31.12.2013r. Na podstawie wyciągu bankowego nr 236 z dnia 31.12.2013r. ustalono, iż saldo końcowe na rachunku dochodów faktycznie wynosiło 3.107,68 zł. Na podstawie ewidencji księgowej – konto 225 - Rozrachunki z budżetami i konto 132- Rachunek dochodów oraz ewidencji wydatków paragrafu 2400 ustalono, że powyższą kwotę odprowadzono na rachunek budżetu Urzędu Miasta Opola w ustawowym terminie tj. w dniu 02.01.2014r. (Akta kontroli nr 15/38/I/16-18). Plan wydatków w paragrafie 2400 wynosił 0,00 zł. Na podstawie sprawozdań kwartalnych RB-34S ustalono, że kwota 3.107,68 zł faktycznie została wykazana już w sprawozdaniu za I kwartał 2014r. (Akta kontroli nr 15/38/I/8-10, 11, 31).

Z pisemnego wyjaśnienia dyrektora przedszkola z dnia 10.02.2015r. wynika, że wydatki w paragrafie 2400 (wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej) mogą być realizowane bez planu. W sensie ekonomicznym są one odprowadzeniem części zysku do budżetu. Odpowiedzialnością za naruszenie dyscypliny jest nieodprowadzenie środków na rachunek budżetu JST, a nie realizacja tego typu wydatku.  (Akta kontroli nr 15/38/I/54).   

Ze sprawozdania wynika, że wydatki w paragrafie 4210 wyniosły 740,78 zł. Ustalono, że wydatku w tym paragrafie dokonano w dniu 17.12.2014 r. na zakup tonerów.

Natomiast kwota wydatków w paragrafie 4220 wyniosła 111.027,25 zł i była wyższa od planu o 27,25 zł. Na podstawie wydruku z ewidencji księgowej paragrafu 4220 (zakup środków żywności) ustalono, że przekroczenie planu nastąpiło w dniu 31.12.2014r. przy rozliczeniu zaliczek. Zaliczki rozliczono na łączna kwotę 1.938,54 zł. Środki te w całości wydatkowano na zakup żywności (Akta kontroli nr 15/38/I/23).

Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 1.454,89 zł. Natomiast plan wynosił 0,00 zł.

Z pisemnego wyjaśnienia dyrektora przedszkola z dnia 02.02.2015r. wynika, że przekroczenie wydatków w paragrafie 4220 (zakup środków żywności dla dzieci) o 27,25 zł, tj. o 0,02% związane było ze zwiększonymi zakupami żywności pod koniec roku. Minimalne przekroczenie o 0,02% wynika ze zmiany cen zamówionej żywności. Pozostałość wpływów za wyżywienie pozostających na koncie wydzielonego rachunku dochodów została przekazana do Urzędu Miasta Opola w dniu 05.01.2015r. zgodnie z obowiązującymi przepisami. (Akta kontroli nr 15/38/I/53).    

Ze sprawozdania Rb-34S za III kwartał 2014 r. wynika, że na dzień 30.09.2014 r. wykonanie wydatków (łącznie z odprowadzeniem do Urzędu Miasta środków pozostających na rachunku na dzień 31 grudnia 2013 r.- paragraf 2400) wyniosło ogółem 79.809,00 zł  i nie przekroczyło planu, który przed korektą wynosił 109.000,00 zł (Akta kontroli Nr 15/37/I/12).

Celem ustalenia ewentualnego momentu dokonania wydatku ze środków publicznych bez upoważnienia określonego planem finansowym, o którym mowa w art.11 ustawy o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych zespół kontrolny dokonał odejmowania od wykonania wydatków, tj. od kwoty 114.875,71 zł ostatnich wydatków w 2014r. aby wyjść na kwotę przekroczenia planu. W tym celu dokonano analizy wydatków w paragrafie 4220 – Zakup środków żywności. Wyniki analizy przedstawia poniższa tabela: 

Plan wydatków	Wykonanie wydatków sprawozdania	Data wydatku	Kwota wydatku	Pozostała kwota wydatków
111.750,00	114.875,71	29.12.2014	417,17	114.458,54
		23.12.2014	2.634,58	111.823,96
		23.12.2014	2.430,12	109.393,84

 

 

 

 

 

 

 

 

Z powyższej tabeli wynika, że przekroczenie planu wydatków nastąpiło w dniu 23.12.2014r. Jednostka w dniu 29.12.2014r. złożyła do Urzędu Miasta wniosek o korektę w planie finansowym wydzielonego rachunku dochodów. Zwrócono się o zwiększenie kwoty dochodów i wydatków z kwoty 109.000,00 zł na 111.750,00 zł. W uzasadnieniu wskazano m.in., iż proponowana zmiana wynika ze zwiększonych wpływów z tytułu wyżywienia w stosunku do zakładanego planu na 2014r.

 

Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że nie skorygowano planu na 2014r. w paragrafie 2400, gdyż nie można go było skorygować, ponieważ w 2013r. nie było decyzji Urzędu Miasta Opola, tak jak zrobiono to w 2014r.

W wyniku kontroli ustalono, że w maju 2015r. Wydział Budżetu Urzędu Miasta Opola do przedszkoli, w tym  do jednostki kontrolowanej i jednostek oświatowych rozesłał maila z następującą treścią: ,,Bardzo proszę o złożenie korekty planu finansowego Wydzielonego Rachunku Dochodów – chodzi o paragraf 2400. Te jednostki, które mają po stronie wykonania ten paragraf winny przesunąć z planu któregoś paragrafu wydatków i wartości paragrafu 2400 (zaokrąglonych do zł) i wykazać po stronie planu. Innymi słowy paragraf 2400 będzie miał plan i wykonanie.”

          W dniu 29.12.2014r. kontrolowana jednostka złożyła w Urzędzie Miasta Opola wniosek w sprawie korekty w planie finansowym w zakresie dochodów i wydatków wydzielonego rachunku dochodów. Wnioskowano o zwiększenie dochodów i wydatków o kwotę 2.750,00 zł. Proponowana zmiana była związana z większymi wpływami z tytułu wyżywienia.

`Ponadto ustalono, iż Prezydent Miasta Opola w dniu 31.12.2014r. poinformował jednostkę, iż w związku z uchwałą nr V/19/14 Rady Miasta Opola z dnia 30.12.2014r. w sprawie korekty budżetu miasta Opola został zaktualizowany plan finansowy. Plan dochodów na wydzielonym rachunku wynosił 111.750,00 zł i był zgodny z końcowym sprawozdaniem Rb-34S. Plan wydatków wynosił 111.750,00 zł i był zgodny z planem wydatków wykazanym w końcowym sprawozdaniu (Akta kontroli nr 15/38/I/26-27).

Podsumowanie

Z dokonanych ustaleń wynika, że faktyczne przekroczenie planu wydatków nastąpiło pod koniec grudnia 2014 r. Kwota przekroczenia planu wydatków wyniosła ogółem 3.125,71 zł i była niższa o 66,22 zł od kwoty przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2013r., o której mowa w Obwieszczeniu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18 lutego 2014r. Przekroczenie planu wydatków nastąpiło w dniu 23.12.2014 r. i było związane z wydatkami na zakup żywności dla dzieci. Zakupu żywności dokonywano ze środków wpłaconych na ten cel przez rodziców.  Natomiast faktycznym powodem przekroczenia planu było odprowadzenie do Urzędu Miasta Opola kwoty 3.107,68 zł pozostającej na rachunku jednostki na dzień 31.12.2013r. Obowiązek zwrotu tych środków wynika z art. 223 ust. 4 ustawy  z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych. Pozostała kwota przekroczenia planu tj. 18,03 zł dotyczyła wydatków na zakup żywności dla dzieci.

         Z dokonanych ustaleń wynika, że zgodnie z art. 26 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych nie doszło do naruszenia dyscypliny finansów publicznych, ponieważ kwota przekroczenia planu była niższa od kwoty przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2013r. Artykuł ten ma zastosowanie do art. 11 i 18b.

Mając powyższe na uwadze proponuje się odstąpić od kierowania sprawy do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych.

Jednocześnie w związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami proponuje się w wystąpieniu pokontrolnym wydać dyrektorowi przedszkola zalecenie dotyczące dokonywania wydatków (art. 44 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych) tylko w ramach kwot określonych w planie finansowym.

 

Zgodnie z § 18 pkt.8 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola - Odbiór protokołu przez kierownika jednostki kontrolowanej w uproszczonej kontroli oznacza zapoznanie się z jego treścią i jego przyjęcie.

 

Zgodnie z § 20 pkt.3 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola - W uproszczonej kontroli kierownik jednostki kontrolowanej zgłasza zastrzeżenia do protokołu przed jego podpisaniem.

Jednostka kontrolowana W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.  (podpisy) Data: ........................	Zespół kontrolny (podpisy)     Data: ……………………………
Zatwierdził: (Naczelnik Wydziału)   Data: …………………………….	Akceptuję: (Prezydent)   Data: ………………………….