|
KWiA.I–1710.00004.2011
|
Opole, 8 grudnia 2011 r.
|
|
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 33/11
|
|
Jednostka kontrolowana
|
Publicznej Szkole Podstawowej nr 24 im. Przyjaźni Narodów Świata
w Opolu
ul. Gorzołki 4
|
|
Nazwa organu sprawującego nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
|
Termin przeprowadzenia kontroli
|
28 października – 25 listopada 2011 r.
|
|
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko
|
Małgorzata Jóźwin-Mazurek – starszy specjalista w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
Agnieszka Lisiecka – inspektor w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
|
Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli
|
nr 71/11
nr 72/11
|
|
Przedmiot kontroli
|
Gospodarka finansowa za 2011 r.
|
|
Okres objęty kontrolą
|
2011 r.
|
|
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe
|
Jolanta Ślemp – dyrektor szkoły
|
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielały
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
- główna księgowa
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
– specjalista ds. kadr
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
– specjalista ds. płac
|
I. Podstawy prawne
1. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240)
2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).
3. Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).
4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).
5. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
6. Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późn. zm.)
7. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).
8. Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz. 783).
11. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późn. zm.).
12. Rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 24 marca 2009 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.
13. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2.03.2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.).
14. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5.07.2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.).
15. Rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 14 lipca 2010 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. 2010 Nr 131 poz. 885 z późn. zm.).
16. Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 18 lipca 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagrodzenia za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 161 poz. 967 z późn. zm.)
17. Uchwała Nr XLVII/500/09 Rady Miasta Opola z dnia 23 marca 2009 r. w sprawie regulaminu, określającego wysokość stawek oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy, za wysługę lat, szczegółowy sposób obliczania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw oraz szczegółowe zasady przyznawania i wypłacania nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego.
18. Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.
19. Uchwała Nr LXIX/798/06 Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu z późn. zm.
20. Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Załącznik do komunikatu poz. 84).
II. Cel kontroli
Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.
III. Metodyka przeprowadzenia kontroli
Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.
IV. Sprawy organizacyjne
Publiczna Szkoła Podstawowa nr 24 im. Przyjaźni Narodów Świata w Opolu przy ul. Gorzołki 4 funkcjonuje od dnia 19 września 1996 r., na podstawie Uchwały Nr XXXI/291/96 Rady Miasta Opola z dnia 19 września 1996 r. w sprawie dostosowania aktów założycielskich publicznych szkół podstawowych działających na terenie gminy Opole do obowiązujących przepisów prawa.
Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Gorzołki 4, którą Zarząd Miasta Opola przekazał szkole nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN-7224c/87/98 z dnia 21.01.1999 r.
W okresie objętym kontrolą dyrektorem jednostki była pani Jolanta Ślemp powołana na to stanowisko do 31 sierpnia 2012 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/6).Głównym księgowym jednostki jest pani (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) zatrudniona na tym stanowisku od dnia 18.08.1997 r. w pełnym wymiarze czasu pracy na czas nieokreślony.
Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale klasyfikacji budżetowej 801 – oświata i wychowanie, rozdział 85401 – świetlica. Szczegółową kontrolą objęto wydatki budżetowe szkoły. Ze sporządzonych sprawozdań oraz z informacji dodatkowych sporządzonych przez główną księgową wynika, że wydatki szkoły i świetlicy w 2010 r. wyniosły ogółem 2.343.387,93 zł. Liczba uczniów na dzień 31.12.2010 r. wynosiła 258 uczniów (akta kontroli Nr 11/33/I/86). Natomiast do października w 2011 r. wydatki te wyniosły ogółem 2.093.933,63 zł, natomiast liczba uczniów na 31.10.2011r. była wyższa o sześciu uczniów i wynosiła 264 uczniów (akta kontroli Nr 11/33/I/87). Z powyższych danych wynika, że na dzień 31.12.2010 r. wydatki szkoły i świetlicy na jednego ucznia wyniosły 9.082,90 zł, natomiast na dzień 31.10.2011 r. wydatki były niższe o 1.151,30 zł i wyniosły 7.931,60 zł.
Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.
Wewnętrzne regulacje prawne dotyczące funkcjonowania gospodarki finansowo-księgowej w kontrolowanej jednostce to:
Ø Instrukcja obiegu dokumentów księgowych,
Ø Zakładowy Plan Kont,
Ø Procedury kontroli finansowej,
Ø Instrukcja inwentaryzacyjna,
Ø Regulamin ZFŚS.
W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych została przeprowadzona w 2008 r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół.W trakcie inwentaryzacji nie stwierdzono żadnych różnic.
Szczegółowo stan zatrudnienia w kontrolowanej jednostce przedstawiono w tabeli nr 1 (akta kontroli Nr 11/33/I/16).
Tabela nr 1
|
Lp.
|
Wyszczególnienie
|
Ilość osób-umowy
|
Zatrudnienie w etatach (stan na 31.10.2011 r.)
|
|
1
|
Pracownicy pedagogiczni
|
31
|
30,56
|
|
2
|
Pracownicy administracyjni
|
6
|
5,39
|
|
3
|
Pracownicy obsługi
|
11
|
8,50
|
|
RAZEM
|
48
|
44,45
|
Do dnia 4.11.2011 r. w szkole zwolniono 2 pracowników pedagogicznych i 1 niepedagogicznego (akta kontroli Nr 11/33/I/15). Ustalono, że po dacie zwolnienia poszczególni pracownicy nie figurowali na listach płac oraz na listach obecności (akta kontroli Nr 11/33/I/59-65).
V. Wydatki budżetowe w 2011 r.
W ewidencji księgowej (konto 130) jednostka kontrolowana wykazała, że stan początkowy środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2011 r. wynosił 0 (akta kontroli Nr 11/33/I/7,83). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z załączonym do bilansu zawiadomieniem banku z dnia 11.01.2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/8).
Z ewidencji Urzędu Miasta Opola wynika, że do 31 października 2011 r. przekazano do jednostki kontrolowanej 2.237.782,00 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/52-53).W wyniku kontroli ustalono, że na kwotę tę składają się:
- środki na wydatki bieżące w wysokości – 2.003.938,00 zł (sprawozdanie RB – 28S),
- środki na świetlicę – 227.934,00 zł,
- środki na dowóz dzieci – 5.830,00 zł,
- środki na stypendia – 80,00 zł.
Ponadto jednostka otrzymała środki unijne na realizację programu „Inwestycja w pierwszy krok” w wysokości 29.275,00 zł.
W sprawozdaniu Rb-28S dotyczącego działu 801 rozdział 80101 wykazano, że wydatki za 10 miesięcy wyniosły ogółem 1.813.917,25 zł. Z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że dokonywane wydatki zostały zaewidencjonowane w osiemnastu paragrafach (akta kontroli Nr 11/33/I/9). Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki za wyjątkiem dwóch paragrafów: 4120 oraz 4210 (akta kontroli Nr 11/33/I/12-13). Szczegółowe ustalenia w tym zakresie przedstawiono w części dot. wydatków w paragrafie 4120.
Z wyciągu bankowego nr 117 wynika, że stan wszystkich środków budżetowych na rachunku bankowym na dzień 31.10.2011 r. wynosił 210.796,61 zł(akta kontroli Nr 11/33/I/10-11).
Ustalono, że największą pozycję wydatków budżetowych szkoły stanowiły wydatki na wynagrodzenia oraz pochodne od wynagrodzeń. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 1.451.061,76 zł, w tym:
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników – 1.148.244,36 zł
- § 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne – 103.032,60 zł
- § 4110 składki na ubezpieczenie społeczne – 173.126,77 zł
- § 4120 składki na Fundusz Pracy – 26.658,03 zł.
Wykazana w ewidencji łączna kwota nie jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu budżetowym w związku z błędem w księgowaniu opisanym powyżej (akta kontroli Nr 11/33/I/12-13).
Szczegółową kontrolą objęto zaewidencjonowane w październiku 2011 r. wydatki w niżej wymienionych paragrafach i dotyczące szkoły:
§ 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
Ze sprawozdania szkoły RB - 28S wynika, że wydatki za okres od stycznia do października 2011 r. wyniosły ogółem 1.148.244,36 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do września wyniosły 1.013.890,46 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/14). Z powyższych danych wynika, że wydatki w październiku wyniosły 134.353,90 zł i były zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/33/I/15). Wydatki w październiku były wyższe o 10.009,44 zł od wydatków we wrześniu, które wyniosły 124.344,46 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/133). Z ewidencji księgowej wynika, że na kwotę wydatków w październiku 2011 r. składały się (akta kontroli Nr 11/33/I/15):
- wynagrodzenia netto – 80.079,47 zł,
- nagrody dyrektora z tytułu Dnia Edukacji Narodowej – 8.159,57 zł,
- składki ZUS pracowników za wrzesień – 25.779,59 zł,
- składki ZNP za wrzesień – 551,45 zł,
- składki PKZP za wrzesień – 5.501,79 zł,
- składki ubezpieczeniowe PZU – 1.946,10 zł,
- składki ubezpieczeniowe Commercial – 148,00 zł,
- potrącone pożyczki mieszkaniowe – 2.891,82 zł,
- spłata komornicza – 260,00 zł,
- podatek do US za wrzesień – 9.036,11 zł.
Powyższe wydatki są zgodne z wyciągami bankowymi dot. rachunku budżetowego nr 106, 109, 111 oraz 115 (akta kontroli Nr 11/33/I/88-115). Ponadto wypłata z kasy nagród dla czterech pracowników obsługi w kwocie 1.445,80 zł jest zgodna z raportem kasowym nr 11 za okres od 1-31.10.2011r. (akta kontroli Nr 11/33/I/116), listą płac oraz kontem księgowym 101-kasa (akta kontroli Nr 11/33/I/117,121). Z pisemnej decyzji dyrektora szkoły wynika, że ogółem nagrody dyrektora szkoły z okazji Dnia Edukacji Narodowej otrzymało trzynaście osób w tym dwóch pracowników administracji, czterech pracowników obsługi oraz siedmiu nauczycieli (akta kontroli Nr 11/33/I/118). Wypłaty nagród pozostałym pracownikom dokonano przelewami.
Kwota składek ZUS pracowników za wrzesień w wysokości 25.779,59 zł jest zgodna z ewidencją księgową (zbiorcze zestawienie wysokości wynagrodzeń za wrzesień (akta kontroli Nr 11/33/I/134)).
Kwota przelewu podatku do Urzędu Skarbowego w wysokości 9.036,11zł dotyczy podatku od wynagrodzeń za wrzesień jest zgodna z ewidencją księgową (zbiorcze zestawienie wysokości wynagrodzeń za wrzesień (akta kontroli Nr 11/33/I/134)) oraz z kwotą wykazaną na koncie 225 po stronie Wn (akta kontroli Nr 11/33/I/122). Wydatek ten został zaksięgowany w dniu 19.10.2011 r.
Wynikająca z listy płac łączna kwota naliczonego podatku do zapłaty za wrzesień pracowników szkoły i świetlicy wyniosła 10.235,00 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/134) i była zgodna z kwotą wykazaną na koncie 225 po stronie Ma (akta kontroli Nr 11/33/I/127-128) oraz zgodna z deklaracją na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy PIT-4 za wrzesień 2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/129). Powyższa kwota została przekazana do Urzędu Skarbowego przelewem w dniu 18.10.2011 r. – wyciąg bankowy nr 111 (akta kontroli Nr 11/33/I/102).
Ogółem na dzień 31.10.2011 r. w szkole zatrudnionych było trzydziestu nauczycieli na trzydziestu etatach w tym jeden stażysta, dwóch nauczycieli kontraktowych, sześciu nauczycieli mianowanych oraz dwudziestu jeden nauczycieli dyplomowanych (akta kontroli Nr 11/33/I/119).
Szczegółową kontrolą objęto wynagrodzenia wszystkich nauczycieli dyplomowanych wypłacone w miesiącu październiku 2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/120). Ustalono, że wykazane w listach płac za październik 2011 r. kwoty przelewów wynagrodzeń netto wszystkich pracowników są zgodne z kwotami przelewów figurującymi w wyciągach bankowych. W aktach osobowych wszystkich nauczycieli znajdują się akty nadania stopnia zawodowego – nauczyciel dyplomowany, dokumenty potwierdzające wysługę lat oraz dokumenty stanowiące podstawę przyznania przez dyrektora dodatków motywacyjnych, kierowniczych, za wychowawstwo oraz za pełnienie funkcji opiekuna. Ustalono, że stawki wynagrodzenia zasadniczego pracowników pedagogicznych są zgodne z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 24 marca 2009 r. orazrozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 14 lipca 2010 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy. Ponadto ustalono, że dodatki za wysługę zostały naliczone zgodnie z wysługą lat wynikająca z dokumentów. Pozostałe dodatki również zostały naliczone zgodnie z decyzją dyrektora szkoły. W każdym przypadku ich wysokość była zgodna z uchwałą Rady Miasta Opola nr XLVII/500/09 z dnia 26 marca 2009 r.
W roku szkolnym 2011/2012 przyjęto do pracy jednego nauczyciela -stażystę i jednego pracownika niepedagogicznego (akta kontroli Nr 11/33/I/17). Kontrolą objęto wynagrodzenia przyjętych osób. Ustalono, że kategorie zaszeregowania oraz stawka wynagrodzenia zasadniczego pracownika niepedagogicznego przyjętego do pracy w okresie objętym kontrolą jest zgodna z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18.03.2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego oraz z Regulaminem Wynagradzania pracowników szkoły. Również stawka wynagrodzenia zasadniczego pracownika pedagogicznego jest zgodna z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 18 lipca 2011 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagrodzenia za pracę w dniu wolnym od pracy (akta kontroli Nr 11/33/I/16). Przyjęty nauczyciel został ujęty w Aneksie nr 1 Arkusza organizacyjnego na rok szkolny 2011/2012.
§ 4110 składki na ubezpieczenie społeczne
Z deklaracji DRA z dnia 03.10.2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/126) wynika, że suma należnych składek do odprowadzenia na konto ZUS za wrzesień 2011 r. z różnych tytułów łącznie szkoły i świetlicy wyniosła 54.011,46 zł, w tym:
- 40.028,64 zł z tytułu składek ZUS pracowników i pracodawcy,
- 10.762,70 zł z tytułu składek zdrowotnych od pracowników,
- 3.220,00 zł z tytułu składek na Fundusz Pracy.
W wyniku kontroli ustalono, że powyższe kwoty zostały przekazane na konto ZUS przelewem w dniu 03.10.2011 r. – wyciąg bankowy nr 106.
Ze sprawozdania RB - 28S wynika, że wydatki w tym paragrafie za okres od stycznia do października 2011 r. wyniosły ogółem 173.126,77 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do września wyniosły 154.460,02 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/9,14). Z powyższych danych wynika, że wydatki w październiku wyniosły 18.666,75 zł. Kwota ta jest zgodna z kwotą wykazaną w ewidencji księgowej tego paragrafu (akta kontroli Nr 11/33/I/123). Ze zbiorczego zestawienia wysokości wynagrodzeń (akta kontroli Nr 11/33/I/134) wynika, że na kwotę tę składają się:
- składki emerytalne – 11.845,74 zł,
- składki rentowe – 5.461,68 zł,
- ubezpieczenie wypadkowe – 1.359,33 zł,
Natomiast na kwotę 40.028,64 zł składają się odprowadzone składki ZUS od pracowników szkoły i świetlicy w kwocie ogółem 18.714,13 zł oraz składki ZUS od pracodawcy ogółem w wysokości 21.314,51 zł w tym: szkoły - 18.666,75 zł oraz świetlicy - 2.647,76 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/135).
§ 4120 składki na Fundusz Pracy
Ze sprawozdania Rb-28S za okres od stycznia do października wynika, że wydatki w paragrafie 4120 wyniosły ogółem 26.658,03 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/9). W ewidencji księgowej natomiast zaksięgowane wydatki w tym okresie wyniosły 26.587,71 zł, czyli o 70,32 zł mniej (akta kontroli Nr 11/33/I/13) W wyniku analizy pozostałych wydatków ustalono, że wydatki w wykazanym sprawozdaniu w paragrafie 4210 wyniosły 34.083,54 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/9). Z ewidencji księgowej wynika, że zaksięgowane wydatki w tym paragrafie wyniosły 34.153,86 zł, czyli były wyższe również o 70,32 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/13). Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że pomyłkowo zaksięgowała wydatek dotyczący Funduszu Pracy (paragraf 4120) na paragrafie dotyczącym zakupu materiałów czyli 4210. Przeksięgowanie korekcyjne nastąpi w następnym miesiącu rozrachunkowym, tj. listopadzie.
Ponadto ustalono, że wydatki w paragrafie 4120 wykazane w sprawozdaniu za okres od stycznia do października były takie same jak wydatki za okres od stycznia do września (akta kontroli Nr 11/33/I/9,14). Natomiast w ewidencji księgowej tego paragrafu w październiku wykazano wydatek w kwocie 2.817,86 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/124).
Z ewidencji księgowej wynika, że wydatki w paragrafie 4120 za okres od stycznia do września wyniosły 23.769,85 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do października były rzeczywiście wyższe o 2.817,86 zł i wyniosły 26.587,71 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/124-125). Ponadto w wyniku kontroli ustalono, że wykazane w sprawozdaniu Rb-28S wydatki ogółem we wszystkich paragrafach za okres od stycznia do września wyniosły 1.618.067,95 zł i były zgodne z ewidencją księgową – zestawienie paragrafów (akta kontroli Nr 11/33/I/14,140-141). W sprawozdaniu wykazano wydatki w paragrafie 4120 za okres od stycznia do września w kwocie 26.658,03 zł, natomiast z ewidencji księgowej wynika iż wydatki te w tym okresie były mniejsze o 2.888,18 zł i wyniosły 23.769,85 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/141). W paragrafie 4210 w sprawozdaniu wykazano wydatki w kwocie 31.238,48 zł, natomiast z ewidencji księgowej wynika iż wydatki te były większe o 2.888,18 zł i wyniosły 34.126,66 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/141). Na powyższą okoliczność główna księgowa złożyła pisemne wyjaśnienie: w miesiącu wrześniu 2011 r. placówka zakupiła meble do szatni szkolnej na kwotę 2888,18. Powyższą kwotę zaksięgowałam po wydatkach na paragraf 4120 zamiast 4210 ( czeski błąd ). Suma wydatków ogółem za miesiąc wrzesień 2011 w sprawozdaniu Rb28 była właściwa, jednakże po dokładnym przeanalizowaniu stwierdziłam, że dokonałam błędnego zapisu wydatków na paragrafie 4120 zamiast na paragraf 4210. W kolejnym miesiącu skorygowałam paragrafy i w miesiącu listopad 2011 r. sprawozdanie Rb 28 jest poprawne i zgodne z zapisami księgowymi (akta kontroli Nr 11/33/I/136).
W wyniku kontroli ustalono, że wykazane w sprawozdaniu wydatki za listopad są rzeczywiście zgodne we wszystkich paragrafach z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/33/I/137-139).
Z deklaracji DRA wynika, że łączna kwota składek na Fundusz Pracy szkoły i świetlicy wyniosła 3.220,12 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/126). Powyższa kwota została przekazana do ZUS w dniu 3.10.2011 r.– wyciąg bankowy nr 106 (akta kontroli Nr 11/33/I/88). Wydatek ten został także zaksięgowany na koncie 229 po stronie Wn w dniu 4.10.2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/130).
Pozostałe wydatki
Zespół kontrolny dokonał także sprawdzenia dokumentów księgowych dot. wszystkich wydatków rzeczowych zaksięgowanych w paragrafach wykazanych w poniższej tabeli w miesiącach wrześniu (akta kontroli Nr 11/33/I/72-76) i październiku 2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/66-71), na podstawie których dokonano przelewów ze środków budżetowych. Sprawdzono sposób opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. W tabeli nr 3 i 4 przedstawiono dokumenty poddane szczegółowej kontroli.
Tabela nr 3
|
Lp.
|
Nr wyciągu bankowego
|
Kwota
|
Tytuł
|
Nr faktury
|
Uwagi
|
|
Paragraf 3020 wydatki w IX.2011 r.
|
|
1.
|
RK10/2011
|
23,98
|
Herbata wynikającą z przepisów bhp (stopek)
|
10779/2011/1063
|
-
|
|
Paragraf 4210 wydatki w IX.2011 r.
|
|
2.
|
97
|
920,04
|
Ławeczki
|
01/140/08
|
-
|
|
3.
|
97
|
302,58
|
Identyfikatory
|
00726/11
|
-
|
|
4.
|
99
|
99,63
|
Dzienniki
|
1398/p/A
|
-
|
|
5.
|
101
|
170,97
|
Tonery
|
39/9/11
|
-
|
|
6.
|
RK10/2011
|
83,85
|
Rękawice dla sprzątaczek
|
10779/2011/1063
|
-
|
|
7.
|
RK10/2011
|
50,03
|
Paliwo do kosiarki
|
4562
|
-
|
|
8.
|
RK10/2011
|
10,00
|
Linka do kosiarki
|
F/655/0/11
|
-
|
|
9.
|
RK10/2011
|
66,23
|
Materiały dla konserwatora
|
2011-28-058447
|
-
|
|
10.
|
RK10/2011
|
41,00
|
Materiały dla konserwatora
|
124968/8024/2011
|
-
|
|
Paragraf 4260 wydatki w IX.2011 r.
|
|
11.
|
95
|
2216,09
|
Gaz
|
6306105/159
|
-
|
|
12.
|
99
|
150,59
|
Woda
|
068363/2011
|
-
|
|
13.
|
99
|
2057,77
|
Gaz
|
HSO/FB/138/2011/0001881
|
-
|
|
14.
|
103
|
680,67
|
Gaz
|
6306105/160
|
-
|
|
Paragraf 4240 wydatki w IX.2011 r.
|
|
15.
|
PK177
|
53,00
|
Komputer świat-prasa
|
FV/00001581/2011
|
-
|
|
Paragraf 4280 wydatki w IX.2011 r.
|
|
16.
|
99
|
210,00
|
Badania lekarskie
|
1013/2011
|
-
|
|
Paragraf 4300 wydatki w IX.2011 r.
|
|
17.
|
99
|
154,71
|
Kominiarz
|
262/011
|
-
|
|
18.
|
99
|
157,08
|
Ścieki
|
068363/2011
|
-
|
|
19.
|
99
|
224,64
|
Odpady komunalne
|
4222382754
|
-
|
|
20.
|
99
|
123,00
|
Monitoring
|
FV/BU/0117/8/11
|
-
|
|
21.
|
103
|
36,90
|
Interwencja
|
FV/0033/9/11
|
-
|
|
22.
|
105
|
210,00
|
Prowizje bankowe
|
|
-
|
|
Paragraf 4350 wydatki w IX.2011 r.
|
|
23.
|
99
|
29,24
|
Internet
|
FKA08206923/009/11
|
-
|
|
Paragraf 4370 wydatki w IX.2011 r.
|
|
24.
|
99
|
173,18
|
Telefon
|
0600211230
|
-
|
|
25.
|
99
|
180,17
|
Telefon
|
FKA08206923/009/11
|
-
|
|
Paragraf 4410 wydatki w IX.2011 r.
|
|
26.
|
RK 11/2011
|
130,00
|
Bilety MZK
|
|
-
|
|
Paragraf 4440 wydatki w IX.2011 r.
|
|
27.
|
101, 104
|
21250,00
|
25% odpisu ZFŚS
|
|
-
|
Tabela nr 4
|
Lp.
|
Nr wyciągu bankowego
|
Kwota
|
Tytuł
|
Nr faktury
|
Uwagi
|
|
Paragraf 3020 wydatki w X.2011 r.
|
|
1.
|
116
|
1372,61
|
Odzież ochronna- obsługa
|
F-10/0322/10/11
|
-
|
|
2.
|
RK11/2011
|
58,01
|
Obuwie robocze
|
58/A/2011
|
-
|
|
3.
|
RK 11/2011
|
28,50
|
Fartuch roboczy
|
9/2011
|
-
|
|
Paragraf 4210 wydatki w X.2011 r.
|
|
4.
|
RK 11/2011
|
27,20
|
Art. biurowe
|
4725/D/2011
|
-
|
|
Paragraf 4260 wydatki w X.2011 r.
|
|
5.
|
108
|
5839,50
|
Gaz
|
HSOFB139/2011/0001881
|
-
|
|
6.
|
111
|
1996,19
|
Gaz
|
HSOFB140/2011/0001881
|
-
|
|
7.
|
111
|
1326,12
|
Energia
|
0674091608
|
-
|
|
8.
|
111
|
554,37
|
Energia
|
0674091609
|
-
|
|
9.
|
112
|
254,01
|
Woda
|
076785/2011
|
-
|
|
Paragraf 4270 wydatki w X.2011 r.
|
|
10.
|
108
|
25.000,00
|
Docieplenie dachu
|
23/10/2011
|
-
|
|
11.
|
108
|
432,00
|
Wycinka drzewa
|
5/09/2011
|
-
|
|
Paragraf 4280 wydatki w X.2011 r.
|
|
12.
|
111
|
40,00,
|
Badania lekarskie
|
1105/11
|
-
|
|
Paragraf 4300 wydatki w X.2011 r.
|
|
13.
|
108
|
123,00
|
Monitoring
|
FV/BU/0049/9/11
|
-
|
|
14.
|
111
|
45,56
|
Dorabianie pieczątek
|
54/2011/10
|
-
|
|
15.
|
111
|
605,66
|
Wywóz odpadów komunalnych
|
4222423063
|
-
|
|
16.
|
112
|
281,43
|
Ścieki
|
076785/2011
|
-
|
|
17.
|
112
|
246,00
|
Serwis kotłowni
|
L11/000213
|
-
|
|
18.
|
112
|
430,50
|
Usługa szklarska
|
410/2011
|
-
|
|
19.
|
115
|
123,00
|
Monitoring
|
FV/BU/0111/10/11
|
-
|
|
20.
|
RK 11/2011
|
199,65
|
Opłaty pocztowe
|
potwierdzenia
|
-
|
|
21.
|
117
|
210,00
|
Prowizje bankowe
|
|
-
|
|
Paragraf 4350 wydatki w X.2011 r.
|
|
22.
|
111
|
29,24
|
Usługa internetowa
|
FKA08206923/010/11
|
-
|
|
Paragraf 4370 wydatki w X.2011 r.
|
|
23.
|
111
|
186,23
|
Telefon
|
FKA08206923/010/11
|
-
|
|
24.
|
112
|
372,01
|
Telefon
|
0600221284
|
-
|
|
Paragraf 4410 wydatki w X.2011 r.
|
|
25.
|
RK 11/2011
|
130,00
|
Bilety MZK
|
91/2011
|
-
|
|
Paragraf 4700 wydatki w X.2011 r.
|
|
26.
|
112
|
100,00
|
Szkolenie - kadry
|
330/11
|
-
|
W trakcie powyższego badania zespół kontrolny ustalił, że wszystkie skontrolowane dokumenty były szczegółowo opisane, sprawdzone przez upoważnione osoby pod względem formalnym, rachunkowym oraz merytorycznym. Każdorazowo na fakturach była umieszczona dekretacja, prawidłowa klasyfikacja budżetowa oraz wskazanie miesiąca ujęcia w księgach rachunkowych. Stwierdzono, że wszystkie wydatki zaewidencjonowane w okresie od września do października 2011 r. były zgodne z wyciągami bankowymi.
W badanych wyciągach bankowych nie stwierdzono wydatków nie ujętych w ewidencji księgowej.
VI. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2011 r. wynosił 5.109,47 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/18). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 11/33/I/23).
Do 8.11.2011 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 96.200,00: z tego na szkołę - 85.000,00 zł, natomiast na świetlicę - 11.200,00 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/24-25). Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach (akta kontroli Nr 11/33/I/27-29):
Ø 09.05.2011 r. - 72.150,00 zł
Ø 19.09.2011 r. - 23.050,00 zł
Ø 30.09.2011 r. - 1.000,00 zł
RAZEM 96.200,00 zł
Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązującym w Publicznej Szkole Podstawowej nr 24 im. Przyjaźni Narodów Świata.
Ww. regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.
Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny.
Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta w wysokości 21.497,20 zł. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.
Z analizy strony Ma wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:
Ø dofinansowania do wypoczynku,
Ø pożyczek mieszkaniowych,
Ø spotkania kulturalnego,
Ø świadczeń urlopowych,
Ø zapomóg.
Saldo konta 135 na dzień 31.10.2011 r. wynosiło 37.891,55 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 90 (akta kontroli Nr 11/33/I/26).
Zespół kontrolny sprawdził wszystkie wydatki poniesione z ZFŚS w miesiącu październiku 2011 r. Wydatki ujęte w ewidencji księgowej porównano z dokumentacją źródłową. Wydatki dotyczyły spotkania kulturalnego (akta kontroli Nr 11/33/I/30) i wypłaty trzech pożyczek mieszkaniowych. Świadczenia zostały wypłacone zgodnie z protokołem nr PSP24.1420.04/11 z posiedzenia komisji ZFŚS (akta kontroli Nr 11/33/I/31).
VII. Zobowiązania i należności
W sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała stan zobowiązań na dzień 31.10.2011 r. ogółem w kwocie 63.530,50 zł. Zobowiązania te dotyczyły naliczonych składek ZUS od pracowników i podatku od wynagrodzeń oraz składek ZUS od pracodawcy i na Fundusz Pracy. Zobowiązania dotyczące naliczonych składek ZUS od pracowników wyniosły 29.593,87 zł i są zgodne z ewidencją konta 229. Zobowiązania dotyczące podatku od wynagrodzeń wyniosły 9.533,18 zł i są zgodne z ewidencją konta 225. Zobowiązania dotyczące składek ZUS od pracodawcy i na Fundusz Pracy są zgodne z ewidencją księgową- konto 229 (akta kontroli Nr 11/33/I/131-132).
W sprawozdaniu Rb-34S za pierwsze półrocze 2011 r. jednostka kontrolowana wykazała zerowy stan zobowiązań na dzień 30.06.2011 r. oraz stan należności w kwocie 1.037,71 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/35). W wyniku kontroli ustalono, ze wykazane stany byłyzgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/33/I/41-42,173-179).
Na należności składały się następujące kwoty:
za najem mieszkania(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) – 434,62 zł,
przedpłata za prenumeratę gazet (faktura proforma(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) – 335,28 zł,
za najem stołówki (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) – 267,81 zł.
W przypadku najmu mieszkania jest to zaległość w spłacie czynszu dot. jednego miesiąca. Pozostałe należności są należnościami bieżącymi. Termin ich zapłaty przypadał na miesiąc lipiec 2011 r.
Z ewidencji księgowej wynika, że ogółem przypis w pierwszej połowie 2011 r. z tytułu dochodów własnych wyniósł 33.933,47 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/168-172). Kwota należności wyniosła 3,06% ogółu dochodów.
Ponadto zespół kontrolny poddał badaniu prawidłowość ewidencji operacji na koncie rozrachunkowym 201 – zobowiązania i należności (akta kontroli Nr 11/33/I/32). Na dzień 31 października 2011 r. saldo wyniosło 934,77zł po stronie Wn, co oznacza należność ze strony następujących kontrahentów:
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
Ø – saldo wykazywało 600,00 zł,
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
Ø – saldo wykazywało 334,77 zł.
Ustalono, że należności te dotyczą najmu stołówki oraz sali gimnastycznej. W dniu 3.11.2011 r. obydwie kwoty zostały zapłacone w całości.
Na dzień 31.10.2011 r. jednostka nie miała żadnych zobowiązań.
Kontrolowana jednostka w dniu 5.10.2011r. złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania kwartalne Rb-N i Rb-Z (akta kontroli Nr 11/33/I/43,45).
Wykazany w sprawozdaniu kwartalnym Rb-Z stan zobowiązań na dzień 01.01.2011r. oraz 30.09.2011 r. wynosił 0,00 zł (akta kontroli Nr 11/33/I/43) i był zgodny z ewidencją księgową konta 201 (akta kontroli Nr 11/33/I/44).
W sprawozdaniu Rb-N jednostka kontrolowana wykazała, że należności i aktywa finansowe na koniec trzeciego kwartału wyniosły ogółem: 236.993,39 zł (gotówka i depozyty – banki, saldo kont na 30.09.11 r.), 316,04 zł (gotówka i depozyty, dot. stanu kasy na dochodach własnych) oraz 680,88 zł (pozostałe należności – dot. dochodów własnych) (akta kontroli Nr 11/33/I/45). W wyniku kontroli ustalono, ze wykazane w sprawozdaniu dane są zgodne z ewidencją księgową oraz wyciągami bankowymi (akta kontroli Nr 11/33/I/46-51,84-85).
VIII. Gospodarowanie dochodami zgromadzonymi na wydzielonym rachunku bankowym w 2011 r.
Źródła dochodów własnych oraz sposób ich przeznaczenia określone zostały w uchwale nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania z późniejszymi zmianami. Podstawą gospodarowania dochodami jest roczny plan sporządzony przez dyrektora jednostki określający przychody i rozchody w układzie paragrafów klasyfikacji budżetowej.
Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dochodów były gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym. Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 3.01.2011 r. wynika, że stan środków na rachunku bankowym dochodów wynosił 2.083,09 zł i był zgodny z ewidencją księgową konta 132 (akta kontroli Nr 11/33/I/33,159). Z treści operacji tego wyciągu wynika, ze środki te w tym dniu zostały przeksięgowane na rachunek pomocniczy. Powyższy stan jest zgodny ze stanem wykazanym w sprawozdaniu Rb-34S dot. rachunku pomocniczego (akta kontroli Nr 11/33/I/38).
Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 15.808,45 zł i był zgodny z ewidencją księgową oraz wyciągiem bankowym nr 70 (akta kontroli Nr 11/33/I/36-37,39).
VIII.1. Źródła dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym w 2011 r.
Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34S dot. dochodów wynika, że wykonanie dochodów w pierwszym półroczu 2011 r. wyniosło ogółem 34.635,28 zł.Dochody te uzyskano w trzech paragrafach (akta kontroli Nr 11/33/I/35):
Ø § 0750 - Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze – 33.933,47 zł,
Ø § 0920 – Pozostałe odsetki – 197,81 zł,
Ø § 0970 –Pozostałe przychody – 504,00 zł.
Zespół kontrolny sprawdził w miesiącu czerwcu 2011 r., z jakich źródeł były faktyczne wpływy na wydzielony rachunek dochodów. W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się:
Ø § 0750 – opłaty za najem zgodnie z zawartymi umowami,
Ø § 0920 – odsetki bankowe,
Ø § 0970 - darowizny.
Ww. rodzaje dochodów były zgodne z określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola.
Wykazane w sprawozdaniu dochody są zgodne z ewidencją konta 132.
VIII.2. Wydatki z dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym w 2011 r.
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 (akta kontroli Nr 11/33/I/35) wynika, że wydatki ze środków dochodów za pierwszą połowę 2011 r. wyniosły ogółem 18.826,83 zł. Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego w kwocie 15.808,45 zł jest zgodny z saldem na wyciągu bankowym nr 70 z dnia 30.06.2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/36-37).
Wydatki zaewidencjonowano w sześciu paragrafach. Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową dotyczącą wydatków (akta kontroli Nr 11/33/I/54-58) oraz z kontami 132, 101 oraz 234 (akta kontroli Nr 11/33/I/159-167). Ogółem obroty na koncie 132 po stronie Ma wyniosły 27.888,87 zł. Faktyczne wydatki dotyczące dochodów zaewidencjonowane na tym koncie wyniosły 14.889,15 zł. Pozostałe wydatki zaewidencjonowane na tym koncie w łącznej kwocie 12.999,72 zł dotyczyły różnych przeksięgowań środków pieniężnych. Wydatki gotówką z kasy wyniosły łącznie 3.647,16 zł i zostały zaksięgowane na koncie 101-kasa (akta kontroli Nr 11/33/I/165-166). Pozostałe wydatki w kwocie 290,52 zł dotyczyły pobranej zaliczki na zakup art. szkolnych i biletów MZK na łączną kwotę 290,52 zł. Powyższa zaliczka została zaksięgowana na koncie 234-pozostałe rozrachunki z pracownikami (akta kontroli Nr 11/33/I/167).
Wydatki zaksięgowano w niżej wymienionych paragrafach:
Rozdział 80110 § 4210 – Zakup materiałów i wyposażenia
Wydatki ogółem wyniosły 4.722,54 zł i dotyczyły zakupów art. szkolnych, prasy szkolnej, środków czystości, zakupów bieżących części do remontów i konserwacji budynku i powierzchni szkoły, instrukcji do nauki udzielania pierwszej pomocy oraz tonerów do drukarek.
Rozdział 80110 § 4240 – Zakup pomocy dydaktycznych
Wydatki ogółem wyniosły 780,75 zł i dotyczyły zakupu pomocy dydaktycznych.
Rozdział 80110 § 4260 – Zakup energii
Wydatki ogółem wyniosły 3.970,02 zł i dotyczyły opłat za gaz, energię elektryczną i wody. Wszystkie te opłaty dotyczą Domu Nauczyciela.
Rozdział 80110 § 4270 – Zakup usług remontowych
Wydatki ogółem wyniosły 6.224,20 zł i dotyczyły wymiany okien w Domu Nauczyciela.
Rozdział 80110 § 4300 – Zakup usług pozostałych
Wydatki ogółem wyniosły 2.892,32 zł i dotyczyły zakupów biletów MZK dla pracowników, opłat pocztowych, opłat za ścieki, zapłaty za usługę stolarską oraz transportową.
Rozdział 80110 § 4430 – Różne opłaty i składki
Wydatki ogółem wyniosły 236,00 zł i dotyczyły dopłaty do ubezpieczenia mienia szkoły.
W wyniku przeprowadzonej analizy wyżej wymienionego sprawozdania kontroli poddano dokumentację księgową dotyczącą wydatków poniesionych we wrześniu i w październiku 2011 r. (akta kontroli Nr 11/33/I/77-82) i zaewidencjonowanych we wszystkich paragrafach. Szczegółowe dane w tym zakresie przedstawiają poniższe tabele:
Tabela nr 5
|
Lp.
|
Nr wyciągu bankowego
|
Kwota
|
Tytuł
|
Nr faktury
|
Uwagi
|
|
Paragraf 4210 wydatki w IX.2011 r.
|
|
1.
|
89
|
210,48
|
Prasa
|
90721
|
-
|
|
2.
|
96
|
14,53
|
Art. biurowe
|
F/007077/11
|
-
|
|
3.
|
RK09/2011
|
14,10
|
Zakup ziemi do kwiatów
|
66/2011
|
-
|
|
4.
|
RK09/2011
|
13,00
|
Zakup nawozów do kwiatów
|
75/2011
|
-
|
|
5.
|
RK09/2011
|
25,00
|
Bukiet kwiatów
|
34/2011
|
-
|
|
6.
|
RK09/2011
|
92,16
|
Art. szkolne
|
80/T.CH/11
|
-
|
|
Paragraf 4240 wydatki w IX.2011 r.
|
|
7.
|
89
|
25,68
|
Czasopisma dla dzieci
|
90721
|
-
|
|
Paragraf 4300 wydatki w IX.2011 r.
|
|
8.
|
89
|
123,00
|
Naprawa domofonu - Dom Nauczyciela
|
9/8/2011
|
-
|
|
9.
|
94
|
455,22
|
Usługa programu Progman
|
2034/09/2011/SW
|
-
|
|
10.
|
RK 09/2011
|
75,70
|
Opłaty pocztowe
|
potwierdzenie
|
-
|
Tabela nr 6
|
Lp.
|
Nr wyciągu bankowego
|
Kwota
|
Tytuł
|
Nr faktury
|
Uwagi
|
|
Paragraf 4210 wydatki w X.2011 r.
|
|
1
|
99
|
276,75
|
Tonery
|
430/A/11
|
-
|
|
2
|
RK10/2011
|
177,95
|
Poczęstunek- „Dziewiątka”
|
92/T.CH/11
|
-
|
|
3
|
RK10/2011
|
5,80
|
Zakup serwetek
|
84/2011
|
-
|
|
4
|
RK10/2011
|
43,98
|
Zakup baterii
|
11779/2011/1063
|
-
|
|
5
|
RK10/2011
|
41,70
|
Ciasto- Edukacji Narodowej
|
1863/FV/2011
|
-
|
|
6
|
RK10/2011
|
29,25
|
Materiały dla konserwatora
|
2011-28-067375
|
-
|
|
7
|
RK10/2011
|
93,69
|
Art. spożywcze- DEN
|
FVKL/11/117
|
-
|
|
8
|
106
|
276,00
|
Baterie do komputera
|
408/10/2011
|
-
|
|
Paragraf 4300 wydatki w X.2011 r.
|
|
9
|
99
|
73,80
|
Konserwacja drukarki
|
430/A/11
|
-
|
|
10
|
99
|
73,80
|
Serwis kserokopiarki
|
426/A/11
|
-
|
|
11
|
106
|
246,00
|
Instalacja systemu komput.
|
408/10/2011
|
-
|
Wszystkie skontrolowane dokumenty zostały prawidłowo zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie.
Nie stwierdzono niezasadnie poniesionych wydatków. Zespół kontrolny sprawdził także, czy wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów.
Umowy zlecenia
Do dnia 8.11.2011 r. dyrektor szkoły nie zawarł żadnej umowy zlecenia.
Umowy najmu
Zespół kontrolny sprawdził wszystkie umowy najmu obowiązujące w roku szkolnym 2011/2012. Poniżej opisano umowy wg stanu na 31.10.2011r.:
Tabela nr 7
|
Lp.
|
Podmiot z którym została zawarta umowa
|
Forma umowy
(najem, dzierżawa,
użyczenie)
|
Czas trwania umowy
|
Rodzaj prowadzonej
przez wynajmującego
działalności
|
Rodzaj, liczba
pomieszczeń oddanych w najem, dzierżawę
lub użyczenie
|
|
1
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
26.09.2011-
30.06.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
2
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
22.09.2011-31.05.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
3
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
05.10.2011-30.06.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
4
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
04.10.2011-
31.05.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
5
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
29.09.2011-
30.04.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
6
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
29.09.2011-
30.04.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
7
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
17.03.2010-17.03.2014
|
Dyżur Radnego
|
Pokój trenera
|
|
8
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
03.09.2011-
30.06.2012
|
Wydawanie obiadów
|
Kuchnia szkolna
|
|
9
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
02.11.2011-
31.03.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
10
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
19.09.2011-
30.06.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
11
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
01.09.2011-
30.06.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
12
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
26.09.2011-
30.06.2012
|
Gry i zabawy ruchowe
Oddział przedszkolny
|
Sala korekcyjna,
Szatnia, sala 102 B
|
|
13
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
najem
|
30.09.2011-
31.05.2012
|
Zajęcia sportowe
|
Sala gimnastyczna,
szatnia
|
|
14
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
12.09.2011-
29.06.2012
|
Koła zainteresowań
|
Sale lekcyjne
|
|
15
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
19.09.2011-
30.06.2012
|
Opieka pielęgniarki
|
Gabinet pielęgniarki
|
|
16
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
04.10.2011-30.06.2012
|
Zbiórki Harcerskie
|
Sala lekcyjna
|
|
17
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
06.04.2010-06.04.2013
|
Zebrania zarządu
|
Pokój trenera
|
|
18
|
(ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)
|
użyczenie
|
01.10.2011-30.09.2014
|
Działalność statutowa
|
Parter i piwnica - kuchnia
|
Dyrektor szkoły o wszystkich ww. umowach, których termin zawarcia był na okres do 3 lat, zgodnie z art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia o gospodarce nieruchomościami, zawiadomił Wydział Oświaty, a także uzyskał zgodę organu nadzorującego w przypadku umów zawartych powyżej 3 lat. Stawka w przypadku każdej umowy wynosi 80 zł za godzinę.
Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi kontrolowanej jednostki.
Zgodnie z § 39 ust.1 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.II-0152/18/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 9 czerwca 2003 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola zmienionego zarządzeniem nr OR.I-152-32/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 24.08.2004 r., zarządzeniem nr OR.I-0152-42/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 29.10.2004 r. oraz zarządzeniem nr OR.I-0152/218/08 z dnia 16 kwietnia 2008 r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo pisemnie, w terminie 7 dni roboczych od daty doręczenia protokołu kontroli, zgłosić kierownikowi zespołu kontrolnego umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole.
|
Jednostka kontrolowana
W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.
(podpisy)
Data: ........................
|
Zespół kontrolny
(podpisy)
Data: ……………………………….
|
Podpis Głównego Specjalisty:
Podpis Naczelnika Wydziału:
|
Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu:
.................................................................................................
.................................................................................................
.................................................................................................
.................................................................................................
|
2012-09-28 13:15:18 - 
