1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

 

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

 

4.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późniejszymi zmianami).

 

5.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz.1222 późniejszymi zmianami).

 

6.     Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. (Dz. U. Nr 56 poz. 372 z dnia 30.03.2007 r.) zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.

 

7.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z dnia 9 sierpnia 2006 r.)

 

 

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej, oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych i gospodarki żywnościowej.

Dane zawarte w sporządzonych sprawozdaniach porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach. Na podstawie sprawozdań oraz zapisów dokonywanych w ewidencji księgowej ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych.         Przeprowadzono analizę tych wydatków pod kątem celowości i gospodarności ich dokonywania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.  

Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki  jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej za 2007 r., dotyczące niektórych pozycji wydatków budżetowych szkoły oraz zapisy dotyczące wydatków z dochodów własnych zaewidencjonowane w wybranych paragrafach, a także wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Porównano stan magazynowy wybranych artykułów żywnościowych ze stanem ewidencyjnym.

I. W zakresie spraw organizacyjno-kadrowych

- pani Stanisława Kowalska powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola, która z dniem 31.08.2007 r. przeszła na emeryturę,

- pani Ewa Dęga powołana na to stanowisko z dniem 01.09.2007 r. na okres do 31.08.2012 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/3).

Na stanowiskugłównego księgowego zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) w wymiarze 1/2 etatu od 01 lutego 2002 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/5).

- 8 osób to pracownicy obsługi: kucharka, pomoc kuchenna, woźne, konserwator,

- 4 osoby to pracownicy administracji: główny księgowy, specjalista ds. kadr, specjalista ds. płac oraz intendent.

 

Strukturę stanu zatrudnienia w osobach na koniec 2006 r. przedstawia poniższy wykres (znajduje się w załączniku do protokołu).

 

Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2006r. przedstawia tabela nr 1:

 

Tabela nr 1

 

W 2007 roku do pracy przyjęto pięciu pracowników (akta kontroli Nr 07/34/I/6) w tym:

·         3 pracowników pedagogicznych,

·         1 pracownika administracji,

·         1 pracownika obsługi.

         Akta osobowe pracowników prowadzone są na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz.286 z późn. zm.). Zgodnie z nim pracodawca zakłada i prowadzi oddzielnie dla każdego pracownika akta osobowe. Dokumentacja pracownicza przechowywana jest w szafie zamykanej na klucz. Ustalono, że przyjęci pracownicy posiadają założone akta osobowe i aktualne badania lekarskie, co jest udokumentowane zaświadczeniami wystawionymi przez lekarza posiadającego odpowiednie uprawnienia. W aktach osobowych znajdują się również zaświadczenia o odbytych szkoleniach bhp.

Szkoła posiada opracowaną niżej wymienioną dokumentację:

- Instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,

- Instrukcję Inwentaryzacyjną,

- Zakładowy Plan Kont,

- Regulamin Kontroli Wewnętrznej.

 

         Na podstawie książki kontroli ustalono, że w 2007 roku w Przedszkolu przeprowadzonych zostało 6 kontroli zewnętrznych, w tym jedna w zakresie płac przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Opolu (akta kontroli Nr 07/34/I/9-10). Z informacji uzyskanych od dyrektora przedszkola ustalono, że zalecenia pokontrolne zostały wykonane. 

 

         W kontrolowanym okresie jednostka posiadała cztery rachunki bankowe założone w Banku Millennium S.A. (akta kontroli Nr 07/34/I/11):

48047359 – rachunek budżetowy

48047579 – rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

48047637 – rachunek dochodów własnych

48047694 – rachunek depozytowy.

         Od 27 kwietnia 2007r. jednostka posiada w PKO Bank Polski następujące rachunki bankowe (akta kontroli Nr 07/34/I/12-15):

42 1020 3668 0000 5402 0159 3698 – rachunek budżetowy

87 1020 3668 0000 5102 0159 3714 – rachunek ZFŚS

82 1020 3668 0000 5302 0159 3706 – rachunek dochodów własnych

40 1020 3668 0000 5102 0160 1350 – rachunek depozytowy

 

Księgi rachunkowe w przedszkolu prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego firmy Promik & Agropin wersja 2000.00.

 

 

 

         W dniu 10.01.2008 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb –27S z wykonania planu dochodów budżetowych Przedszkola za rok 2007 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/17).

Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 93,39 zł. W wyniku kontroli ustalono, że jest to kwota z tytułu zwrotu odsetek należnych Urzędowi Miasta Opola w związku ze zmianą banku. Dochód ten został odprowadzony na rachunek budżetu Urzędu Miasta w dwóch ratach (akta kontroli Nr 07/34/I/18):

         W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą wydatków wykazanych w ewidencji księgowej.

Największą pozycje stanowiły wydatki na wynagrodzenia i pochodne, spośród których kontrolą objęto wydatki na wynagrodzenia osobowe (które stanowiły największą pozycję ogółu wydatków) oraz odpisy od tych wynagrodzeń na fundusz socjalny. Wydatki te zostały zaewidencjonowane w dwóch niżej wymienionych paragrafach:

 Ze sprawozdania Rb-28S wynika, że wydatki przedszkola w tym paragrafie za rok 2007 r. wyniosły 502.131,84 zł.

Kontrolą objęto stawki wynagrodzenia zasadniczego ustalone dla pracowników przyjętych do pracy w 2007 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/6). W przypadku  trzech pracowników pedagogicznych stwierdzono, że stawka ta została ustalona zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego (Dz. U. Nr 22, poz.181 z późn. zm.). Dodatki do wynagrodzenia zasadniczego ustalono zgodnie z Uchwałą Nr V/37/06 Rady Miasta Opola z dnia 28 grudnia 2006 r. W przypadku dwóch nowozatrudnionych pracowników administracji i obsługi wynagrodzenie ustalono na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych w jednostkach organizacyjnych (Dz. U. Nr 46 z 2005 r. poz. 1222 z późn. zm.) oraz uchwały Nr XLXIX/798/06 Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego oraz uzgodnienia wartości jednego punktu(akta kontroli Nr 07/34/I/7-8).

W 2007 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 07/34/I/28):

 

Tabela nr 2

 

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota nagród wypłaconych pracownikom pedagogicznym i niepedagogicznym nie przekroczyła kwoty zaplanowanej w planie finansowym (akta kontroli Nr 07/34/I/29-30).

Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypłacono zasadnie, gdyż był on związany z przejściem na emeryturę dyrektora przedszkola (akta kontroli Nr 07/34/I/28).

Nie stwierdzono nieprawidłowości przy dokonywaniu wydatków w tym zakresie.

Ze sprawozdania Rb-28S wynika, że wykazane w tym paragrafie wydatki budżetowe przedszkola za rok 2007 wyniosły 24.600,00 zł (akta kontroli Nr 07/34/I/19). W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta dotyczyła odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Kwoty te faktycznie przekazane zostały na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 07/34/I/33-34).

 

Terminy i kwoty odpisów obrazuje poniższa tabela:

Tabela nr 3

 

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2006 r. stan środków na rachunku bankowym wynosił 1.179,87 zł i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 07/34/I/11).

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody oprócz dokonanego odpisu i stanu początkowego środków pieniężnych składały się spłaty pożyczek i odsetki bankowe oraz środki przelane przez Urząd Miasta Opola z tytułu odpisu dla nauczycieli emerytów w kwocie 4.047,00 zł. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono (akta kontroli Nr 07/34/I/33-34).

W wyniku kontroli stwierdzono, że środki socjalne wydatkowane były zgodnie z regulaminem gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Publicznym Przedszkolu nr 25, tj. na: zapomogi, pożyczki mieszkaniowe, świadczenia urlopowe dla nauczycieli, dofinansowanie do wczasów „pod gruszą”, dofinansowanie dla emerytów, dofinansowanie „zielonej szkoły.

Ponadto ustalono, że kwota udzielonych pożyczek wynosi 10.500,00 zł.

 

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2007 r. stan końcowy środków na rachunku bankowym wynosił 2.790,83 zł i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 07/34/I/14).

Odnotowano obciążenie środków Funduszu Świadczeń Socjalnych prowizją za prowadzenie rachunku na kwotę 89,00 zł, co jest niezgodne z ustawą z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. 

Innych wydatków nie stwierdzono.

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 571,16 zł,

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług”- kwota 103.963,77 zł.

 

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się opłaty rodziców za pobyt dzieci w Przedszkolu i odsetki bankowe.

 

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na początek roku sprawozdawczego jest zgodny ze stanem środków pieniężnych wykazanym w poprzednim sprawozdaniu na koniec 2006 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/11).

W sprawozdaniu Rb-34 wykazano wpływy za I półrocze 2007 r. z tytułu opłat za przedszkole w kwocie 103.963,77 zł. W trakcie kontroli główna księgowa nie potrafiła wskazać zapisów w ewidencji księgowej, z których wynikałaby ww. kwota dochodów. W wyniku kontroli ustalono, że wykazana na koncie 201 po stronie „Ma” kwota wpłat wynosiła 113.542,60 zł i była niższa od kwoty dochodów wykazanych w sprawozdaniu o 9.578,83 zł. Na powyższą okoliczność główna księgowa złożyła pisemne wyjaśnienia o treści: „w związku z tym, że w momencie sprawozdawczości, nie były zamknięte kartoteki finansowe ze względu na szczegółową inwentaryzację majątku zdawczo-odbiorczą (zmiana dyrektora), a także miesiącem urlopowym pracowników (zamknięte przedszkole), nie wszystkie operacje mogłam uzgodnić. Dokonałam tego dopiero w terminie późniejszym, zapisałam jednakże kartotekę czerwcową. Po zamknięciu kartoteki nie mogłam już wrócić do pierwotnych danych, co obecnie skutkuje różnicą w Rb z tytułu korekty odsetek zapłaconych. W momencie sporządzania sprawozdania kartoteka wpłat była różna od obecnej zamkniętej i wynosiła 103.963,77 zł.” (akta kontroli Nr 07/34/I/37)

Ponadto łączna kwota dochodów wykazana w sprawozdaniu jest niższa o 1.909,15 zł od kwoty obrotów po stronie „Wn” konta 132.

 

       Zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

 

 

Poniesione wydatki związane były z bieżącą działalnością przedszkola. Strukturę wydatków przedstawia następujący wykres (znajduje się w załączniku do protokołu).

 

 

 

Wydatki zostały zaewidencjonowane w czternastu paragrafach (akta kontroli Nr 07/34/I/36).

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 9.334,20 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

Paragraf 4220 – środki żywnościowe (akta kontroli Nr 07/34/I/43)

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 32.315,74 zł. W sprawozdaniu Rb-34 wykazano natomiast kwotę 31.838,79 zł. Wykazana w sprawozdaniu kwota wydatków na żywność była niższa o 476,95 zł od kwoty wydatków wynikającej z ewidencji księgowej. Na okoliczność stwierdzonych rozbieżności główna księgowa złożyła wyjaśnienie, że: „po stronie wydatków(wydatki różne od kosztów)

 

W wyniku kontroli nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

W wyniku kontroli porównania stanów ewidencyjnych na dzień 11.01.2008 r. ze stanem faktycznym wybranych artykułów żywnościowych znajdujących się w magazynie nie stwierdzono rozbieżności. Wyniki badań przedstawiono w poniższej tabeli:

 

Tabela nr 4

Lp.	Nazwa towaru	Jednostka miary	Stan magazynowy	Zgodność z ewidencją
1.	Bułka tarta	Sztuki	13,5	+
2.	Brokuły 450g	Sztuki	12	+
3.	Bazylia 10g	Sztuki	5	+
4.	Cukier	Kg	21	+
5.	Dżem 310g	Sztuki	4	+
6.	Herbata 90g	Sztuki	1	+
7.	Herbatniki	Sztuki	10	+
8.	Herbata malinowa	Opakowania	9	+
9.	Kawa inka 150g	Sztuki	4,5	+
10.	Koncentrat pomidorowy 200g	Sztuki	5	+
11.	Kwasek cytrynowy	Sztuki	4	+
12.	Kakao 100g	Sztuki	4	+
13.	Kasza jęczmienna	Kg	3,5	+
14.	Koncentrat barszczu	Sztuki	6	+
15.	Kasza manna 500g	Sztuki	7	+
16.	Kubuś 1l	Sztuki	18	+
17.	Kostka drobiowa	Opakowania	14	+
18.	Mąka ziemniaczana	Kg	8	+
19.	Mąka tortowa	Kg	26	+
20.	Majonez dekoracyjny	Sztuki	9	+
21.	Makaron 500g świderki	Sztuki	6	+
22.	Makaron 500g łazanka	Sztuki	16	+
23.	Makaron krajanka 250g	Sztuki	13	+
24.	Nutela 630g	Sztuki	2	+
25.	Ryż	Kg	9	+
26.	Sól warzona jodowana	Kg	10	+
27.	Tuńczyk w oleju 170g	Sztuki	20	+
28.	Wegeta 200g	Sztuki	7	+

 

 

Badaniu poddano także zapisy księgowe dotyczące wydatków powyżej 300,00 zł (akta kontroli Nr 07/34/I/44-45). Wyniki badań obrazuje poniższa tabela:

 

Tabela nr 5

 

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 2.614,18 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 17.505,04 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 3.890,65 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Sprawdzono największą pozycję w ewidencji księgowej, która dotyczyła faktury nr 17/2007 z dnia 12.03.2007 r. na kwotę 3.100,02 zł za remont c.o. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Paragraf 4280 – usługi zdrowotne (akta kontroli Nr 07/34/I/50)

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 361,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 18.872,29 zł. W sprawozdaniu Rb-34 wykazano natomiast kwotę 17.859,29 zł (akta kontroli Nr 07/34/I/36). Wykazana kwota w sprawozdaniu była niższa o 1.013,00 zł. Na powyższą okoliczność główna księgowa złożyła wyjaśnienia, że: ”po stronie wydatków (wydatki różne od kosztów)

 

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 198,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 114,28 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 1.214,30 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 867,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 887,60 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 130,42 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

 

 

         Badaniu poddano system kontroli wewnętrznej. W przedszkolu obowiązuje Regulamin kontroli wewnętrznej (akta kontroli Nr 07/34/I/55-57). Został on wprowadzony zarządzeniem wewnętrznym nr 6/2007 z dnia 05.09.2007 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/61). Zgodnie z ww. Regulaminem kontroli wewnętrznej do przeprowadzania kontroli upoważnieni są dyrektor przedszkola i główny księgowy.

Kontrola wewnętrzna obejmuje czynności polegające na:

 

Sprawowanie kontroli następuje wg wcześniej ustalonego planu określającego zakres, częstotliwość oraz skład zespołu kontroli wewnętrznej (akta kontroli Nr 07/34/I/59).

 

W 2007 roku przeprowadzono kontrolę dotyczącą zapewnienia bezpiecznych i higienicznych warunków korzystania z obiektów przedszkola, po przerwie w działalności oświatowej. Wydano zalecenia pokontrolne, z realizacji których sporządzono notatkę służbową.

 

         W Przedszkolu obowiązuje także Instrukcja sporządzania obiegu i kontroli dokumentów księgowych opracowana na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami). Została ona wprowadzona zarządzeniem wewnętrznym dyrektora jednostki nr 3 z dnia 29.09.2005 r. zarządzenie weszło w życie z dniem 01.10.2005 r. (akta kontroli Nr 07/34/I/60)

 

 

 

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany, doręczono dyrektorowi Przedszkola.