2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z          2002r., Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późniejszymi zmianami).

3.     Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia      2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 z późniejszymi zmianami).

6.     Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późniejszymi zmianami).

7.     Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późniejszymi zmianami).

 

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późniejszymi zmianami).

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 38 poz. 861 z późniejszymi zmianami).

10.       Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).

11.       Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223 poz. 1458 z późniejszymi zmianami).

12.       Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późniejszymi zmianami).

13.           Uchwała Nr XLVII/500/09 Rady Miasta Opola z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie regulaminu określającego wysokość stawek oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy, za wysługę lat, szczegółowy sposób obliczania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw oraz szczegółowe zasady przyznawania i wypłacania nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego.

14.           Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

15.           Uchwała Nr VIII/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

16.           Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych.

 

 

 Celem kontroli było:

- dokonanie oceny prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej,

- sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji dochodów i wydatków,

- sprawdzenie zgodności sporządzanych sprawozdań z ewidencją księgową.

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z przepisami i planem finansowym.

Szczegółową kontrolą objęto:

-        zgodność z ewidencją otrzymanych i odprowadzonych do Urzędu Miasta dochodów budżetowych we wszystkich paragrafach wykazanych w sprawozdaniu za 2011 r.,

-        zgodność z ewidencją wydatków budżetowych we wszystkich paragrafach wykazanych w sprawozdaniach szkoły za 2011 r.,

-        wszystkie wydatki budżetowe szkoły dokonane w grudniu 2011 r.,

-        prawidłowość ustalonych wynagrodzeń wszystkich pracowników przyjętych do pracy w 2011 r.,

-        prawidłowość ustalonych i wypłaconych wynagrodzeń dla dyrektora oraz wszystkich pracowników administracji i obsługi w IV kwartale 2011 r.,

-        ewidencję wydatków budżetowych w 2011 r. szkoły w paragrafach 4170 i 4260,

-        zgodność z ewidencją księgową wpływów i wydatków z dochodów na wydzielonym rachunku we wszystkich paragrafach wykazanych w sprawozdaniu za 2011 r.,

-        wszystkie wydatki z wydzielonego rachunku dokonane w grudniu 2011 r.,

-        wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zaewidencjonowane w grudniu 2011 r.

 

W zakresie gospodarki kasowej dane z ewidencji księgowej porównano z raportami kasowymi. W zakresie druków ścisłego zarachowania zapoznano się z zasadami i sposobem postępowania oraz sprawdzono ciągłość numeracji dotychczas wykorzystanych kwitariuszy przychodowych i rozchodowych.

Sprawdzono również czy jednostka posiada opracowane na piśmie procedury kontroli zarządczej oraz czy procedury te są dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

    

IV. Sprawy organizacyjne 

 

W okresie objętym kontrolą dyrektorem jednostki był pan Mirosław Śnigórski powołany na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola z dniem 1 września 2007 r. na czas określony do 31 sierpnia 2012 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/1).

Głównym księgowym jednostki jest pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)zatrudniona na czas nieokreślony w wymiarze pełnego etatu od dnia 01.09.2011 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/2).

Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale klasyfikacji budżetowej 801 rozdział 80101 (szkoła) oraz 854 rozdział 85401 (świetlica).

Ø      Instrukcja sporządzania obiegu i kontroli dokumentów księgowych (akta kontroli Nr 12/17/I/14),

Ø      Zasady (polityka) rachunkowości w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu (akta kontroli Nr 12/17/I/13),

Ø      Zakładowy Plan Kont (akta kontroli Nr 12/17/I/9),

Ø      Procedury kontroli zarządczej (akta kontroli Nr 12/17/I/10),

Ø      Wykaz i opis działania programów komputerowych stosowanych w księgowości (akta kontroli Nr 12/17/I/11),

Ø      Instrukcja przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych PSP - 2 w Opolu (akta kontroli Nr 12/17/I/7),

Ø      Instrukcja kasowa(akta kontroli Nr 12/17/I/12),

Ø      Regulamin ZFŚS(akta kontroli Nr 12/17/I/96).

Ø      Procedura ewidencji i sporządzania sprawozdań budżetowych RB-WS w zakresie wydatków strukturalnych ponoszonych przez szkołę (akta kontroli Nr 12/17/I/8).

 

           W okresie objętym kontrolą szkoła posiadała wyodrębnione rachunki bankowe dotyczące: budżetu, wydzielonego rachunku dochodów, sum depozytowych, dochodów własnych, rachunku pomocniczego, zakładowego funduszu socjalnego oraz projektu „Inwestycja w pierwszy krok” (akta kontroli Nr 12/17/I/15-16).

W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych została przeprowadzona w grudniu 2009 r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół (akta kontroli Nr 12/17/I/149).

 

Tabela nr 1

        

W porównaniu do analogicznego roku ubiegłego stan zatrudnienia   zwiększyło się o 1 osobę/0,91 etatu. (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) (akta kontroli Nr 12/17/I/18-21).

 

Stan zatrudnienia nauczycieli według stopnia awansu zawodowego na dzień 31.12.2011 r. przedstawia poniższa tabela:

 

 

 

 

 

 

Lp	Stopień awansu zawodowego	Zatrudnienie w osobach	Zatrudnienie w etatach
1	Dyplomowani	29	28,39
2	Mianowani	14	10,92
3	Kontraktowi	3	2,75
4	Stażyści	1	1
RAZEM:		47	43,06

 

                W 2011 roku do pracy w PSP nr 2 przyjęto łącznie 3 pracowników, w tym 1 pracownika pedagogicznego oraz 2 pracowników administracyjnych (akta kontroli Nr 12/17/I/145). Ustalono, że w każdym przypadku przyjęcia do pracy nauczycieli zostały sporządzone aneksy do arkusza organizacyjnego. Ponadto ustalono, że stawki wynagrodzenia zasadniczego dla pracowników pedagogicznych zostały ustalone z uwzględnieniem stopni awansu zawodowego poszczególnych nauczycieli - zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 18 lipca 2011 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.

           Natomiast kategorie zaszeregowania przyjętych do pracy w tym okresie pracowników obsługi są zgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych

 

 

 

W dniu 31.01.2012 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola roczne sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych szkoły za rok 2011 (akta kontroli Nr 12/17/I/24).

Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 2.981,02 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota jest zgodna kontem księgowym 222 - rozliczenie dochodów budżetowych (akta kontroli Nr 12/17/I/29).

W trakcie kontroli ustalono, że dochody były uzyskane w następujących paragrafach:

R: 80101 § 0920 – 2.726,59 zł – odsetki bankowe

R: 80101 § 0970 – 253,60 zł – zwrot dot. prenumeraty z lat poprzednich

R: 80195 § 0920 – 0,83 zł – odsetki bankowe z projektu Inwestycja w pierwszy krok.

Uzyskane dochody były przekazywane na konto Urzędu Miasta Opola do końca danego miesiąca. W wyniku kontroli ustalono, że dochody te są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 12/17/I/29). Powyższe środki w całości zostały przekazane na rachunek bankowy Urzędu Miasta.

 

W ewidencji księgowej (konto 130) jednostka kontrolowana wykazała, że stan początkowy środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2011 r. wynosił 0. W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z wyciągiem bankowym nr 1 z dnia 03.01.2011 r.(akta kontroli Nr 12/17/I/23).

Ze sporządzonego sprawozdania dotyczącego działu 801 rozdział 80101 oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że wydatki budżetowe za okres od stycznia do grudnia 2011 r. wyniosły ogółem 2.748.852,02 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/28). Kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową Urzędu Miasta Opola dotyczącą przekazanych środków do jednostki na działalność w 2011 r. Na podstawie analizy sprawozdań za lata 2010 - 2011 ustalono, że wydatki w 2011 r. były wyższe o 188.020,17 zł tj. o 7,34 % od wydatków poniesionych w analogicznym okresie roku ubiegłego (akta kontroli Nr 12/17/I/25-26).

        W 2011 r. wydatki dotyczące zatrudnienia zostały zaewidencjonowane w sześciu paragrafach tj.:

§ 3020 – wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń

§ 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników

§ 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne

§ 4110 – składki na ubezpieczenie społeczne

§ 4120 – składki na Fundusz Pracy

§ 4440 – odpis na ZFŚS

W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków ogółem wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 12/17/I/142).

 

Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki dokonane w grudniu 2011r. (akta kontroli Nr 12/17/I/150-153).Z wyciągu bankowego nr 157 wynika, że stan środków budżetowych na rachunku bankowym na dzień 01.12.2011 r. wynosił 239.082,19 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/92) w tym:

Rozdział 80101 – 203.855,68 zł

Rozdział 85401 – 35.226,51 zł.

Wpływy ogółem na rachunek bieżący jednostki środków budżetowych przekazanych przez Urząd Miasta wyniosły w grudniu  93.339,00 zł, w tym:

Rozdział 80101 – 86.978,00 zł

Rozdział 85401 – 6.361,00 zł

Z analizy sprawozdań za okresy od stycznia do listopada i od stycznia do grudnia oraz z ewidencji księgowej wynika, że w grudniu zaewidencjonowano wydatki w dwunastu paragrafach na łączną kwotę 288.896,70 zł(akta kontroli Nr 12/17/I/27-28).

 Ponadto z powyższych danych wynika, że wydatki w rozdziale 80101 w poszczególnych paragrafach wyniosły:

- § 3020 –     1.908,88 zł

- § 4010 – 218.121,58 zł

- § 4110 –    46.744,81zł

- § 4120 -      7.252,64 zł

- § 4210 –     1.657,34 zł

- § 4240 –          87,52 zł

- § 4260 –   10.246,68 zł

- § 4270 –     1.697,38 zł

- § 4350 –          83,68 zł

- § 4370 –        283,19 zł

- § 4410 –        203,00 zł

RAZEM:     288.896,70 zł

W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków w grudniu ogółem oraz w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją konta 130(akta kontroli Nr 12/17/I/141,142).

Na podstawie wyciągu bankowego nr 171 ustalono, że niewykorzystaną kwotę jednostka zwróciła do Urzędu Miasta w dniu 29.12.2011 r. Łączna kwota zwrotu wyniosła łącznie 4.143,56 zł, w tym:

Rozdział 80101 – 1.936,98 zł,

Rozdział 85401 – 2.206,58 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/93-95). 

Na koniec 2011 r. saldo konta 130 wynosiło 0 i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 173 z dnia 31.12.2011 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/). Również stan gotówki w kasie na koniec 2011 r. wynosił 0 (akta kontroli Nr 12/17/I/93-95).

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły w tym paragrafie wyniosły 1.908,88 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 4 operacje. Wydatki dotyczyły odzieży ochronnej, herbaty i ręczników dla pracowników obsługi. Ponadto wypłacona została zapomoga zdrowotna dla pracownika pedagogicznego. Zapomoga została wypłacona na podstawie protokołu komisji nr 10/2011 i decyzji dyrektora z dnia 20.12.2011 r. oraz listy płac.

 

 

Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 218.121,58 zł. Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wszystkich szesnastu wyciągów bankowych za okres od 1 do 31.12.2011 r., tj. od numeru 157 do numeru 173 oraz ewidencji kont 130, 225, 229, 231 i 240 (akta kontroli Nr 12/17/I/143)ustalono, że na powyższą kwotę składają się:

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.).

 

Na kwotę tych wydatków składają się:

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)

W trakcie kontroli dokonano również analizy wynagrodzeń za grudzień 2011r. wszystkich pracowników obsługi i administracji oraz nauczycieli dyplomowanych szkoły. Stwierdzono, iż wszystkie kwoty wykazane w indywidualnych kartotekach wynagrodzeń były zgodne z kwotami na sporządzonych listach płac (akta kontroli Nr 12/17/I/43-48, 62-76).

Porównano także wysokość naliczenia poszczególnych składników wynagrodzeń z przepisami prawnymi oraz z dokumentacją stanowiącą podstawę ich naliczeń, w tym z:

·         regulaminem wynagradzania wraz załącznikami,

·         umowami o pracę,

·         decyzjami w sprawie zmiany wynagrodzeń,

·         wydrukami komputerowymi dotyczącymi dodatku za wysługę.

 

Ustalono, że w jednym przypadku wystąpiła rozbieżność pomiędzy wypłaconym, a należnym dodatkiem stażowym. Z ustnych wyjaśnień głównej księgowej wynika, że na podstawie wszystkich posiadanych dokumentów, (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)naliczono oraz wypłacono dodatek w wysokości(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.). W dniu 1 marca 2012 r. pracownik ten dostarczył pracodawcy nowe świadectwo pracy. Po uwzględnieniu tego dokumentu, ponownie przeliczono pracownikowi staż za wysługę pracy i od tego miesiąca wypłacany jest dodatek w wysokości(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.).

Innych rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono.

 

Ponadto ustalono, że w grudniu 2011 r. wypłacono(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.).

W grudniu 2011 r. na wynagrodzenia pracowników administracji i obsługi, oprócz wynagrodzenia zasadniczego składały się również: (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) (akta kontroli Nr 12/17/I/146-147).

 

 

 

 

Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej konta -130 i 229 wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 46.744,81zł (akta kontroli Nr 12/17/I/53,144).  W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek ZUS za listopad i grudzień 2011 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/38-39, 93-95). Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wyciągów bankowych nr 158 i 171 oraz ewidencji kont 130 i 229 ustalono, że na powyższą kwotę składają się:

- składki ZUS od pracodawcy za listopad oraz grudzień w kwocie 46.298,81 zł,

- podatek od wypłaconych zasiłków chorobowych oraz wypadkowych za ww. miesiące w kwocie 446,00 zł. Przelewu składek do ZUS dokonano w dniach 5 i 29.12.2011 r.

 

 

Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej – konta 130 i 229 wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 7.252,64 zł.  W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek na Fundusz Pracy za listopad i grudzień 2011r. (akta kontroli Nr 12/17/I/49,50). Na podstawie tej ewidencji oraz wyciągów bankowych nr 158 i 171 ustalono, że przelewów składek do ZUS dokonano w dniach 5 i 29.12.2011 r.

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 1.657,34 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 7 pozycji:

1)   papier do ksero – 295,77 zł

2)   worki do odkurzaczy – 30,00 zł

3)   środki czystości – 498,63 zł

4)   przedłużacze – 29,79 zł

5)   toner do ksero – 113,16 zł

6)   toner do drukarki – 189,99 zł

7)   zasilacz UPS – 500,00 zł

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 87,52 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 1 operację. Z paragrafu tego zakupiono tarczę zegarową do nauki czasu.

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 10.246,68 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 pozycje:

1)   woda – 252,21 zł

2)   energia cieplna – 9.994,47 zł

 

§ 4270 zakup usług remontowych 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 1.697,38 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 pozycje:

1)   awaria instalacji wodnej – 700,00 zł

2)    remont szatni szkolnej – 997,38 zł

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 83,68 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 operacje.

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 283,19 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 pozycje.

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 203,00 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 operacje:

1)   Podatek od ryczałtu samochodowego – 8,00 zł

2)   Bilety MZK – 195,00 zł.

 

 

Na podstawie ewidencji konta 130-001- rachunek podstawowy- wydatki oraz faktur ustalono, że w grudniu wydatki szkoły wyniosły 610,00 zł. Ustalono, że w paragrafie tym zaksięgowano 2 pozycje. Szkolenia dotyczyły rachunkowości oraz zfśs.

 

Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 3.01.2011 r. wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2011 r. wynosił 20.338,87 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/120). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS) (akta kontroli Nr 12/17/I/117).

          W 2011 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 131.300,00 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/98,99). Kwota odpisu była zgodna z naliczeniem Funduszu Socjalnego oraz z Planem dochodów/wydatków ZFŚS na 2011 r. i dokonaną korektą na łączną kwotę 2.400,00 zł w dniu 30.09.2011 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/97,100-104).

            Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach (akta kontroli Nr 12/17/I/98-99):

Ø      09.03.2011 r. – 15.000 zł - WB nr 16

Ø      19.05.2011 r. – 70.725,00 zł - WB nr 37

Ø      26.05.2011 r. – 11.000,00 WB nr 41

Ø      29.09.2011 r. – 28.575,00 zł   - WB nr 71

Ø      29.09.2011 r. – 3.600,00 WB nr 71

Ø      30.09.2011 r. – 2.000,00 (korekta 80101) WB 72

Ø      30.09.2011 r. – 400,00 (korekta 85401) WB 72

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie tworzenia i gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 im. Polskich Olimpijczyków w Opolu.

Wyżej wymieniony regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.

          Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków (akta kontroli Nr 12/17/I/97).

Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. 

Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) oraz wyciągów bankowych konta ZFŚS wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta (34.395,52 zł) (akta kontroli Nr 12/17/I/98, 99). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. 

Poniżej przedstawiono szczegółowe rozliczenie funduszu w 2011 r.:

 

 

          Z analizy strony Ma konta 135 i konta 101- kasa ZFŚS (akta kontroli Nr 12/17/I/106-107,011-117) wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:

Ø      dofinansowania do wypoczynku emerytów, pracowników i ich dzieci,

Ø      pożyczek mieszkaniowych, 

Ø      wypłaty świadczeń urlopowych,

Ø      pomocy materialnej i zapomóg,

Ø      imprez kulturalno – sportowych oraz rekreacyjnych dla pracowników,

Wszystkie skontrolowane wydatki posiadały dokumentację potwierdzającą przyznanie ww. świadczeń. Dokumenty te zostały zatwierdzone do wypłaty i podpisane przez upoważnione osoby. Wydatki dot. świadczeń zostały poniesione zgodnie z Regulaminem ZFŚS i stosownymi w tym zakresie przepisami.

Saldo konta 135 na dzień 31.12.2011 r. wynosiło 21.119,06 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 99 (akta kontroli Nr 12/17/I/118).

Z ewidencji konta 101 wynika, że stan gotówki w kasie na koniec roku wynosił „0” i był zgodny z raportem kasowym nr 20/2011/12 za okres od 1 do 30 listopada 2011 r.  (akta kontroli Nr 12/17/I/106-107).

 Ustalono, że w listopadzie 2011 r. na koncie 101 zaewidencjonowano 1 operację księgową - w dniu 30.11.2011 r. na kwotę 460,00 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/106-107,108-110). Dotyczyła ona wypłaty zapomogi finansowej dla dwóch emerytów w łącznej kwocie 460,00 zł. Sprawdzono dokumentację źródłową stanowiącą podstawę do wypłaty tych zapomóg (akta kontroli Nr 12/17/I/109). Nieprawidłowości nie stwierdzono.

 

 

W sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała stan zobowiązań budżetowych na dzień 31.12.2011 r. w łącznej kwocie 181.812,85 zł. Zobowiązania te dotyczyły paragrafów: 4040, 4110, 4120 oraz 4210 i 4300. W wyniku kontroli na podstawie ewidencji księgowej (akta kontroli Nr 12/17/I/30-33)ustalono, że:

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4040 w kwocie 154.729,25 zł dotyczyły naliczonej trzynastki za 2011 r. (konto 231-001) (akta kontroli Nr 12/17/I/33),

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4110 w kwocie 23.503,44 zł dotyczyły składek ZUS od naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego i (konto 229-D13) (akta kontroli Nr 12/17/I/32),

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4120 w kwocie 3.544,06 zł dotyczyły składek na Fundusz Pracy od naliczonej trzynastej pensji (konto 229-P13) (akta kontroli Nr 12/17/I/).

Ponadto w paragrafie 4210 jednostka wykazała zobowiązania w kwocie 29,96 zł tytułem prenumeraty oraz w paragrafie 4300 – 6,14 zł tytułem przesyłki. Zobowiązania zostały uregulowane w dniu 10.01.2012 r. (WB nr 3) (akta kontroli Nr 12/17/I/30).

W ramach wydzielonego rachunku jednostka nie posiadała zobowiązań. Powyższe dane były zgodne z ewidencją księgową - konto 201 (akta kontroli Nr 12/17/I/30-33).

 

 

Z ewidencji księgowej wynika, iż na dzień 31.12.2011 r. należności budżetowych nie było. Natomiast w sprawozdaniu Rb-34 kontrolowana jednostka wykazała stan należności netto w ramach dochodów własnych w kwocie 700,00 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/123).

W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota dotyczyła naliczonego i nie zapłaconego czynszu za najem terenu przez Totalizatora Sportowego (akta kontroli Nr 12/17/I/130) Należność została uregulowana w dniu 04.01.2012 r. (akta kontroli Nr 12/17/I/134).

 

Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 03.01.2011 r. wynika, że stan środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów na początek roku 2011 wynosił 7.548,50 zł (akta kontroli Nr 12/17/I/131-132).

Zgodnie ze złożoną dyspozycją, bank PKO BP S.A., po potrąceniu prowizji bankowej 5,48 zł, przelał środki na rachunek pomocniczy w wysokości 7.543,02 zł w tym samym dniu.

Saldo końcowe na rachunku wydzielonym na dzień 03.01.2011 r. wynosi „0” zł. Stan ten był zgodny ze stanem początkowym wykazanym w sprawozdaniu (akta kontroli (12/17/I/131-132).

 

 

Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dot. dochodów były gromadzone na wydzielonym rachunku bankowym. Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34S wynika, że wykonanie dochodów na wydzielonym rachunku dochodów w 2011 r. wyniosło ogółem 38.325,84 zł

 

Ø      § 0750 – Dochody najmu i dzierżawy – 38.097,00 zł,

Ø      § 0920 – Pozostałe odsetki – 228,84 zł,

 

       Zespół kontrolny ustalił, że na dochody w poszczególnych paragrafach składały się:

Ø      § 0750 – opłaty z tyt. dzierżawy terenu na działalność handlowo oraz najem pomieszczeń szkoły,

Ø      § 0920 – odsetki bankowe.

Wyżej wymienione rodzaje dochodów były zgodne ze źródłami dochodów określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola.

 

Wykazane w sprawozdaniu dochody są zgodne z ewidencją konta 132 oraz 101 (akta kontroli 12/17/I/125).

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34S wynika, że wydatki ze środków dochodów własnych w 2011 r. wyniosły ogółem 38.014,14 z. Wydatki te zaewidencjonowano w ośmiu paragrafach. Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli 12/17/I/127).

          Z wyciągu bankowego nr 97 wynika, ze stan środków pieniężnych w banku na koniec 2011 r. wynosił 311,70 zł (akta kontroli 12/17/I/133) i był zgodny z saldem konta 132(akta kontroli tom 12/17/I/126/). Kwota ta została przekazana na rachunek Urzędu Miasta w dniu 04.01.2012 r. (akta kontroli 12/17/I/134).  Z ewidencji konta 101- Kasa wynika, że stan gotówki w kasie na koniec 2011 roku wynosił 0 zł i był zgodny z raportem kasowym nr 21/2011 (akta kontroli tom 12/17/I/135,136).

          Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki dokonane w grudniu 2011 r. Ogółem w grudniu zaksięgowano wydatki w sześciu paragrafach na łączną kwotę 8.098,31 zł (akta kontroli 12/17/I/127).              

Wykazane w ewidencji księgowej – Zestawienie obrotów i sald za grudzień 2011 wydatki ogółem w grudniu we wszystkich paragrafach były zgodne z wydatkami ogółem wykazanymi na kontach 101 i 132 (akta kontroli 12/17/I/127).

Skontrolowano łącznie 17 dokumentów źródłowych dotyczących wydatków w grudniu. Wszystkie skontrolowane dokumenty dotyczyły zaewidencjonowanych paragrafów i zostały prawidłowo zaklasyfikowane, zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie. Nie stwierdzono wydatków poniesionych na cele inne niż wymienione w ustawie o finansach publicznych i uchwale Rady Miasta Opola. Zespół kontrolny ustalił także, że wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów.

 

Wydatki w grudniu zaksięgowano w sześciu niżej wymienionych paragrafach: 

 

          Wydatek ogółem wyniósł 0,06 zł i został poniesiony z tytułu dopłaty do zawartych umów zleceń w ramach projektu Inwestycja w pierwszy krok. (akta kontroli tom 12/17/I/127). 

 

Wydatek ogółem wyniósł 0,10 zł i został poniesiony z tytułu dopłaty do zawartych umów zleceń w ramach projektu Inwestycja w pierwszy krok.

           (akta kontroli tom 12/17/I/127). 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 11.897,89 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 1.808,61 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano ogółem 4 wydatki, które dotyczyły zakupu materiałów do sekretariatu, tonera, papieru ksero oraz materiałów dla konserwatorów do bieżących napraw (akta kontroli tom 12/17/I/127). 

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 15.592,63 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 992,62 zł i w całości dotyczyły naprawy podłogi. (akta kontroli tom 12/17/I/127). 

 

- usługa informatyczna– 121,77 zł,

- odprowadzenie ścieków – 291,24 zł,

- monitoring – 123,00 zł,

- wywóz śmieci – 559,44 zł,

- przegląd kserokopiarek – 559,99 zł,

- prowizja bankowa – 190,00 zł

- opłaty pocztowe – 77,50 zł (akta kontroli tom 12/17/I/127).

 

 

Gospodarkę kasową reguluje Instrukcja kasowa w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu. Pomieszczenie kasy nie jest wydzielone i znajduje się w sekretariacie szkoły, drzwi zamykane są na jeden zamek, pomieszczenie wyposażone jest w urządzenie alarmowe. Wartości pieniężne przechowywane są w sejfie. Wszystkie obroty gotówkowe są dokumentowane dowodami kasowymi. Raport kasowy sporządzany jest na koniec miesiąca według poszczególnych funduszy. Na koniec 2011 r. stan gotówki w kasie wykazany na koncie 101 wyniósł 0 (akta kontroli Nr 12/17/I/138) i był zgodny z raportem kasowym nr 21/11 za grudzień dotyczącym wydzielonego rachunku oraz z grudniowym raportem kasowym nr 22/2011 dotyczącym środków budżetowych.

 

Zasady postępowania w zakresie druków ścisłego zarachowania reguluje Instrukcja kasowa. Osobą odpowiedzialną w tym zakresie jest sekretarz szkoły, który prowadzi rejestr tych druków. Bezpośrednią kontrolę nad drukami ścisłego zarachowania sprawuje główna księgowa. Sprawdzono aktualnie wykorzystywany bloczek kwitariusza przychodowego od nr 7693901 do nr 7694000. Wykorzystane druki były wystawione tytułem przyjęcia wpłat za najem pomieszczeń, wypożyczenia sprzętu nagłaśniającego oraz wydania legitymacji. Stwierdzono ciągłość numeracji dotychczas wykorzystanych kwitariuszy.

 

W 2011 r. w jednostce zawarto umowy zlecenia z 23 pracownikami w ramach realizowanego projektu „Inwestycja w pierwszy krok”.

Wydatki z tytułu zawartych umów zostały poniesione w następujących paragrafach:

§ 4119 - składki na ubezpieczenie społeczne – 574,00 zł

§ 4129 - składki na Fundusz Pracy – 87,71 zł

§ 4179 - wynagrodzenia bezosobowe – 3.779,00 zł

§ 4117 - składki na ubezpieczenie społeczne – 3.252,98 zł

§ 4127 - składki na Fundusz Pracy – 497,05 zł

§ 4177 - wynagrodzenia bezosobowe – 21.414,90 zł.

 

W 2011 r. w PSP nr 2 zawarte były niżej wymienione umowy najmu pomieszczeń szkoły:

 

 

Tabela nr 4

 

         Zespół kontrolny sprawdził obroty na koncie 201-002 (rozrachunki z kontrahentami) (akta kontroli Nr 12/17/I/137).:

 

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                         2.160,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      2.925,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)l –                                                                                      5.100,00 zł

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      4.227,00 zł

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      2.100,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      1.100,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      6.800,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      2.880,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                        600,00 zł

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                     2.145,00 zł

- (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                                      7.700,00 zł

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)–                                                                     360,00 zł

RAZEM -                                                                    38.097,00 zł

 

Kwota ta jest zgodna ze sporządzonym sprawozdaniem RB 34-S za 2011r.

 

Zarządzeniem nr 143/10/11 dyrektora PSP 2 w dnia 11.12.2010 r. wprowadzono procedury dotyczące kontroli zarządczej. W szkole obowiązuje następująca dokumentacja:

- procedury kontroli zarządczej, na które składają się:

·         strategia zarządzania ryzykiem w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu,

·         Standardy kontroli zarządczej w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu,

·         Kodeks etyki pracowników niepedagogicznych w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu,

·         Procedura samooceny wraz z oświadczeniem o stanie kontroli w Publicznej Szkole Podstawowej nr 2 w Opolu,

- procedury kontroli procesów finansowych.

 

Ponadto z wyjaśnień dyrektora szkoły wynika, iż w ramach praktycznego stosowania kontroli zarządczej:

- pracownicy zostali zapoznani z obowiązkami wynikającymi z wprowadzenia kontroli.

- wspólnie przeanalizowano i oceniono ryzyka mogące wystąpić w placówce.

- podjęto działania w celu poprawy funkcjonowania kontroli zarządczej,

- wprowadzono zasady polityki rachunkowości,

- wszyscy pracownicy zaakceptowali i podpisali oświadczenia o zapoznaniu się i stosowaniu zasad etyki w szkole,

- w dniu 16 sierpnia 2011 r. dokonano samooceny w zakresie kontroli zarządczej w szkole za rok szkolny 2010/2011(akta kontroli Nr 12/17/I/139-140).