Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).,

 

 

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).

 

Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

 

Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).

 

Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późn. zm.)

 

Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).

 

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).

 

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz. 783).

 

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).

 

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

 

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późn. zm.).

 

Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.

 

Uchwała Nr 8/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu z późn. zm.

 

Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Załącznik do komunikatu poz. 84).

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

 

 

 

 Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN-7224c/11/99 z dnia 02.06.1999 r. (akta kontroli Nr 07/21/I/6-7).

W okresie objętym kontrolą dyrektorem przedszkola była pani Jadwiga Bryk  powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola w dniu 26.09.2003 r. na okres od 1 października 2003 r. do 31 sierpnia 2008 r.). Na stanowisku głównego księgowego zatrudniony jest pan     (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) w wymiarze ½ etatu (akta kontroli Nr 11/110/I/13-14).

Z budżetem gminy przedszkole  rozlicza się w dziale 801 rozdział 80104. Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo- finansowy.

 

W 2010 r. przedszkole posiadało trzy rachunki bankowe założone w PKO BP S.A.

 

 56 1020 3668 0000 5102 0159 4175     -     rachunek podstawowy

 85 1020 3668 0000 5802 0159 4183     -     rachunek dochodów własnych

 90 1020 3668 0000 5602 0159 4191     -     rachunek socjalny - ZFŚS

 74 1020 3888 0000 5102 0160 0253     -     rachunek depozytowy

 

Księgi rachunkowe w przedszkolu prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego firmy Prog Man sp. z o.o. Opole.

W 2010 roku w jednostce nie przeprowadzono inwentaryzacji środków trwałych, w drodze spisu z natury. Inwentaryzację przeprowadzono w 2008 roku. Na dzień 31.12.2009 r. dokonano uzgodnień składników majątkowych według dokumentacji prowadzonej przez pracownika księgowości.

W 2010 roku została przeprowadzona inwentaryzacja magazynu artykułów spożywczych na dzień 30. 12.2010 r. Rozliczenie bez uwag.

 

 

Na dzień 31.12.2010 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 36 osób na 34,11 etatach. Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2009 r. przedstawiono w tabeli.

 

W 2010 roku nie dokonano zwolnień ani zatrudnienia nowych pracowników.

 

Z dokumentacji bankowej wynika, że stan salda na rachunku bieżącym na dzień 31.12.2010 r. wynosił „0” (akta kontroli Nr 11/10/I/29).

W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową (zapisy na koncie „130”).

 Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na działalność bieżącą w 2010 r. wynosiła 1.394,928,07 zł, (akta kontroli Nr 11/10/I/5).

W dniu 15.01.2011 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-28S z wykonania wydatków budżetowych (akta kontroli Nr 11/10/I/6).

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność przedszkola w 2010 r. oraz z ewidencją księgową .

Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonane wydatki budżetowe zostały zaewidencjonowane w jedenastu paragrafach. W wyniku kontroli stwierdzono, że wykazane w sprawozdaniu dane dotyczące wydatków zaewidencjonowanych w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową. Wszystkie wydatki środków budżetowych dotyczyły wynagrodzeń i pochodnych (akta kontroli Nr 11/10/I/50-51).

Z dokumentacji bankowej wynika, że stan salda na rachunku bieżącym na dzień 31.12.2010 r. wynosił „0” (akta kontroli Nr 11/10/I/32). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową (zapisy na koncie „130”).

W sprawozdaniu Rb-28S za 2010 r. jednostka kontrolowana wykazała na koniec roku stan zobowiązań w trzech paragrafach na łączna kwotę 97.051,50 zł. W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową - konta 229 i 231. Zobowiązania dotyczyły naliczonego i niewypłaconego dodatkowego rocznego wynagrodzenia oraz pochodnych od tego wynagrodzenia (akta kontroli Nr 11/10/I/46-48,52).

 

 

 

Wydatki w tym paragrafie stanowiły największą pozycję wszystkich wydatków środków budżetowych otrzymanych z urzędu Miasta Opola. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 1.062.988,51 zł (akta kontroli Nr 11/10/I/27).               

Podczas czynności kontrolnych dokonano analizy wynagrodzeń sześciu wybranych pracowników (akta kontroli Nr 11/10/I/7-9).

W trakcie analizy porównano kwoty wynagrodzeń netto wykazane w indywidualnych kartach wynagrodzeń z kwotami przelewów figurującymi na wyciągach bankowych sześciu losowo wybranych pracowników. Analizą objęto wszystkie wydatki figurujące na wyciągach bankowych za okres czterech miesięcy na przestrzeni roku 2010. Ogółem sprawdzono wszystkie 18 wyciągów bankowych od nr 54 z 21 października do nr 71 z 30 grudnia2010r .

Zestawienie płac wybranych pracowników. Strona kontrolująca dokonała również analizy wynagrodzeń i przelewów sześciu pracowników przedszkola za okres marca, czerwca, września, grudnia 2010 r.

Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń ze sporządzonymi listami płac. Następnie porównano wynagrodzenia „do wypłaty” z listy płac z dokonanymi przelewami. W badaniu zastosowano technikę porównania bieżącej informacji z analogiczną informacją z poprzedniego okresu.

 

Wynagrodzenia – przelewy

 

W wyniku kontroli stwierdzono, że wszystkie kwoty figurujące na wyciągach bankowych były zgodne z kwotami wykazanymi w indywidualnych kartach wynagrodzeń. Wypłaty wynagrodzeń dokonywane były na rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe.

 

 

 

 

Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2010 r. wynosił 6.251,97 zł (akta kontroli Nr 11/01/I/36). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS).

Ww. regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.

Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. 

Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych, dopłaty pracowników do wycieczek oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta w wysokości 5.974,92 zł (w dniu 20.05.2010 r. – 4.102,92 zł oraz w dniu 24.09.2010 r. – 1.872,00 zł). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. 

Ø      dofinansowania do wypoczynku pracowników,

Ø      pożyczek mieszkaniowych,

Ø      świadczeń urlopowych,

Ø      imprez integracyjno-okolicznościowych,

Ø      pomocy finansowej.

Saldo konta 135 na dzień 31.12.2010 r. wynosiło 2.380,26 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 118 (akta kontroli Nr 11/10/I/36).

Wydatki z ZFŚS na przestrzeni roku 2010 r. m.in. przedstawiały się następująco:

 

- świadczenia urlopowe nauczycieli – 19 osób na kwotę 14.447,02 zł,

- dofinansowanie do wczasów i wypoczynku pracowników – 9 osób na kwotę    

- dofinansowanie dla emerytów (zapomogi) – 2 osoby na kwotę 1.004,00 zł,

- dofinansowanie do wypoczynku dzieci –23 osoby na kwotę 11.405,6 0 zł,

- pomoc finansowa na zakup żywności i opału – 46 osób na kwotę 23.038,00 zł,

- dofinansowanie do imprez integracyjnych i kulturalnych (spotkanie z emerytami,  

  wyjście do teatru,  kręgielnia) – na kwotę 6.297,44 zł.

 

 

            W wyniku kontroli ustalono, że wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego w kwocie 13.781,28 jest zgodny z wyciągiem bankowym nr 220 z dnia 31.12.2009 r. (akta kontroli Nr 11/10/I/36-37)oraz z ewidencją księgową.

               Również wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2010 r. w kwocie 2.963,08 jest zgodny z wyciągiem bankowym nr 211 z dnia 31.12.2010 r. (akta kontroli Nr 11/10/I/38-39)oraz z ewidencją księgową.

Ø                  083 „Wpływy z usług” - kwota 586.516,19 zł,

Ø                  092 „Pozostałe odsetki” - kwota 1.846,12 zł,

Ø                  097 „Wpływy różnych     - kwota   5.044,38 zł.

 

 paragraf 083 - wpłaty za przedszkole,  

 Na wpłaty za przedszkole składały się (akta kontroli Nr 11/10/I/66):

 

 

 

 

Paragraf 4220 - Zakupy za miesiąc listopad 2010 r.

 

                        Wydatki ogółem wyniosły 85.697,821 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły materiałów biurowych, prenumeraty, opraw oświetleniowych oraz pozostałego wyposażenia jednostki. Dokonano analizy wydatków pow. 1.000,00 zł.    Wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

Paragraf 4210 wydatki 2010 r. powyżej 1.000.00 zł

 

 

 

 

                              Wydatki ogółem wyniosły 12.149,31 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły materiałów edukacyjnych i dydaktycznych. Analizie poddano wydatki w m-cu listopadzie i grudniu, które przedstawiono w załączonym zestawieniu. Stwierdzono, że wykazana w ewidencji łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

Paragraf 4240 za listopad , grudzień 2010 r.

 

 

            Wydatki ogółem w 2010 r. wyniosły 164.533,24 zł i dotyczyły opłat za wykonanie prac malarskich i remontowych, wykonanie zasilania, węzła sanitarnego i zasilania, montaż wykładziny, konserwację sprzętu p.poż., urządzeń gazowych, kserokopiarki, placu zabaw oraz wykonanie pomiarów elektrycznych (akta kontroli Nr 11/10/I/81). Ogółem zaewidencjonowano 20 operacji księgowych. Płatności dokonywano przelewem z rachunku bankowego. W jednym przypadku płatności dokonano gotówką po uprzednim pobraniu jej z banku. Rozliczenia gotówki dokonano na podstawie raportu kasowego nr 20.

 

Podczas kontroli ustalono, że dokumentacja księgowa prowadzona jest w sposób chronologiczny. Konta księgowe syntetyczne mają utworzone i wyodrębnione konta analityczne. Zespół kontrolny dokonał sprawdzenia sposobu opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Badaniem objęto wszystkie dokumenty księgowe, które zaksięgowano w paragrafie 4270. W tabeli przedstawiono dokumenty poddane szczegółowej kontroli. W trakcie powyższego badania zespół kontrolny ustalił, że wszystkie skontrolowane dokumenty były opisane w myśl art.35 ust.3 ustawy o finansach publicznych. Ponadto wszystkie wydatki ujęto w prawidłowym paragrafie.

 

 

 

 

Kompleksowy system kontroli wewnętrznej w jednostce określony jest poprzez:

 

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi jednostki.