1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

4.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

7.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz.1222 z późniejszymi zmianami).

8.     Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. (Dz. U. Nr 56 poz. 372 z dnia 30.03.2007 r.) zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości wydatkowania środków budżetowych i gospodarowania środkami z dochodów własnych oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się z aktami prawnymi dotyczącymi pobierania opłat za pobyt dzieci w przedszkolu oraz z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych w kontrolowanej jednostce.

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta Opola uzyskano niezbędne dane dotyczące środków finansowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na cele objęte kontrolą.

Skontrolowano wynagrodzenia czterech pracowników przedszkola wypłacone w 2007 r., tj. dyrektora, głównej księgowej, specjalisty ds. żywienia oraz specjalisty ds. kadr i płac. Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami.

Skontrolowano stan magazynu żywieniowego i porównano ze stanem ewidencyjnym. Kontroli poddano także stan gotówki w kasie, który porównano z ostatnim raportem kasowym.

         Dyrektorem przedszkola jest pani Elżbieta Marciniak powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola z dniem 01 stycznia 2006 r. na czas określony do 31 sierpnia 2010 r. (akta kontroli Nr 08/20/I/5). Na stanowiskugłównego księgowego w wymiarze ¼ etatu na czas nieokreślony zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) (akta kontroli Nr 08/20/I/6).

Z zapisów książki kontroli przedszkola wynika, że w 2007 r. w jednostce nie zostały przeprowadzone żadne kontrole zewnętrzne.

 

 

Stan zatrudnienia na początek i na koniec 2007 r. w rozbiciu na poszczególne grupy zawodowe w osobach i etatach przedstawia poniższa tabela:

 

Tabela nr 1

Z powyższych danych wynika, że stan zatrudnienia ogółem na koniec 2007 r. był niższy o 1 etat w stosunku do stanu początkowego. W 2007 r. spadek zatrudnienia o jedna osobę nastąpił w grupie pracowników pedagogicznych. Było to związane z urlopem pracownika dla poratowania zdrowia w terminie od 01.01 do 31.05.2007 r.

 

 

         Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na działalność bieżącą w 2007 r. wynosiła 607.216,44 zł, (akta kontroli Nr 08/20/I/14). W dniu 10.01.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-28S z wykonania wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 08/20/I/15).

         Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonane wydatki bieżące zostały zaewidencjonowane w siedmiu paragrafach. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Stwierdzono także wydatkowanie środków budżetowych na zakup usług dotyczących prowizji bankowych.

- doskonalenie zawodowe nauczycieli w łącznej kwocie 3.320,00 zł (250,00, 1.462,00, 1.152,00, 459,00) (akta kontroli Nr 08/20/I/26-29),

- fundusz socjalny dla emerytów w łącznej kwocie 4.047,00 zł (3.035,00, 1.0122,00 zł i 404,00 zł) (akta kontroli Nr 08/20/I/30-35).

 

 

          Podczas czynności kontrolnych dokonano szczegółowej analizy wynagrodzeń czterech pracowników tj. dyrektora, głównej księgowej, specjalisty ds. żywienia oraz specjalisty ds. kadr i płac. W 2007 r. wydatki na wynagrodzenia dla wyżej wymienionych pracowników wyniosły łącznie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł brutto (akta kontroli Nr 08/20/I/36-39).                             

         Ustalono także, że kategorie zaszeregowania oraz stawki wynagrodzenia zasadniczego wszystkich pracowników niepedagogicznych przyjętych do pracy w okresie objętym kontrolą są zgodne z uchwałą Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu. Natomiast stawka wynagrodzenia zasadniczego pracownika pedagogicznego jest zgodna z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (akta kontroli Nr 08/20/I/8).    

          W 2007 r. oprócz miesięcznych wynagrodzeń pracownikom pedagogicznym przedszkola wypłacono (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))nagrody dyrektora na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł (akta kontroli Nr 08/20/I/40). W okresie tym nagrody dyrektora wypłacono również (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))pracownikom niepedagogicznym na łączna kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł (akta kontroli Nr 08/20/I/41).Kwoty wypłaconych nagród dla poszczególnych grup zawodowych nie przekroczyły kwot przewidzianych w planach finansowych (akta kontroli Nr 08/20/I/42-43). W związku z rozwiązaniem stosunku pracy w okresie tym wypłacono cztery ekwiwalenty za urlop wypoczynkowy w kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł (akta kontroli Nr 08/20/I/44). Ponadto w związku z rozpoczęciem pracy wypłacono jeden zasiłek na zagospodarowanie dla nauczyciela w wysokości (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł.

Terminy i kwoty przelewów naliczonych odpisów wraz z dokonaną na koniec roku korektą przedstawia poniższa tabela:

Data	Kwota	%
24.05.2007 r.	17.625,00 zł	75,00
11.09.2007 r.	5.875,00 zł	25,00
Razem:	23.500,00 zł	100,00
07.11.2007 r.	2.000,00 zł	korekta
Ogółem odpis	25.500,00 zł	--------

 

          W dniu 03.01.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 08/20/I/53-54).

Wykazane w sprawozdaniu dane dotyczące:

- należności w kwocie 11.851,85 zł,

- odsetki od należności 22,61 zł,

- zobowiązań w kwocie 415,74 zł;

były zgodne z ewidencją księgową (konto 201).  

         Ze sporządzonego sprawozdania wynika, że wpływy z dochodów własnych w 2007 r. wyniosły ogółem 233.105,98 zł (akta kontroli Nr 08/20/I/54). Na kwotę tę składają się:

Ø                  083 „Wpływy z usług” - kwota 211.689,64 zł,

Ø                  092 „Pozostałe odsetki” - kwota 1.069,59 zł,

Ø                  097 „Wpływy z różnych dochodów” - kwota 8.255,41 zł.

         W wyniku kontroli ustalono, że wykazany w sprawozdaniu stan początkowy środków pieniężnych był zgodny z dokumentacją bankową (akta kontroli Nr 08/20/I/79-80).Wykazane w sprawozdaniu wpływy w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową i zostały uzyskane z następujących tytułów (akta kontroli Nr 08/20/I/81-89):

- paragraf 083 - wpłaty rodziców za wyżywienie,  

- paragraf 092 - odsetki bankowe oraz naliczone na rzecz jednostki odsetki za nieterminowe wpłaty za przedszkole.

- paragraf 097 – odszkodowanie z polisy ubezpieczeniowej za zniszczenie placu zabaw.

 

 

 

Na podstawie ewidencji wydatków poszczególnych paragrafów sprawdzono sposób opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Sprawdzono także zgodność zaksięgowanych faktur z dokonanymi przelewami z konta bankowego. Do badania wybrano największe wydatki dotyczące dwóch paragrafów 4210 (akta kontroli Nr 08/20/I/98-103) i 4270 (akta kontroli Nr 08/20/I/104-106).

W tabeli nr 3 przedstawiono dokumenty poddane szczegółowej kontroli.

 

Tabela nr 3

 

W trakcie powyższego badania ustalono, że wszystkie skontrolowane dokumenty miały adnotacje odnośnie sprawdzania wydatku pod względem merytorycznym i posiadały wskazania klasyfikacji budżetowej. W pozycji nr 7 powyższej tabeli stwierdzono niezgodność w zaksięgowanym zakupie. Księgowa złożyła w tej sprawie pisemne wyjaśnienie (akta kontroli Nr 08/20/I/107),   z którego wynika, że dokonano błędnego rozksięgowania faktury na paragrafy 4210 i 4300. Pozostałe dokumenty były prawidłowo opisane, zadekretowane, zaksięgowane i płatności prawidłowo zostały dokonane z konta bankowego.

 

Kontroli poddano stan gotówki w kasie na dzień 16.05.2008 r. Stan ten wynosił 0,00 zł i był zgodny ze stanem wykazanym w ostatnim raporcie kasowym z dnia 09.05.2008 r. (akta kontroli Nr 08/20/I/108-109).

Odpowiedzialność materialną za prowadzenie kasy ponosi pracownik zatrudniony na stanowisku specjalisty ds. kadr i płac. Deklaracja odpowiedzialności materialnej znajduje się w aktach osobowych pracownika.

Skontrolowano stan magazynu żywnościowego na dzień 16.05.2008 r. W wyniku kontroli porównania stanu ewidencyjnego ze stanem faktycznym wybranych artykułów żywnościowych znajdujących się w magazynie stwierdzono rozbieżność w zakresie jednej nieujętej pozycji (akta kontroli Nr 08/20/I/110-109). Pracownik odpowiedzialny za stan magazynowy złożył pisemne wyjaśnienia (akta kontroli Nr 08/20/I/114), z których wynika, że powstała nadwyżka wynikła z niedokonania korekty związanej ze zwrotem artykułu do magazynu.

 

         Oprócz dokumentacji dotyczącej działalności statutowej w przedszkolu obowiązuje  niżej wymieniona dokumentacja regulująca zasady postępowania w poszczególnych zakresach funkcjonowania przedszkola:

·         Instrukcja Kontroli Wewnętrznej i Obiegu Dokumentów,

·         Instrukcja Inwentaryzacyjną,

·         Instrukcja Gospodarki Kasowej,

·         Zakładowy Plan Kont,

·         Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

·         Regulamin Pracy,

·         Regulamin Przedszkola Publicznego nr 4,

·         Regulamin Przyznawania Nagród Nauczycielom,

·         Regulamin Okresowych Ocen Kwalifikacyjnych Pracowników Zatrudnionych na Stanowiskach Urzędniczych,

·         Regulamin Naboru Pracowników Samorządowych,

·         Ocena Ryzyka Zawodowego,

·         Regulamin Przyznawania Dodatku Motywacyjnego Nauczycielom,

·         Regulamin Rady Rodziców,

·         Regulamin Pracy Komisji Przeprowadzającej Postępowanie Kwalifikacyjne na Stopień Nauczyciela Kontraktowego,

·         Regulamin Dofinansowania i Dokształcania Nauczycieli,

·         Regulamin Premiowania Pracowników Administracji i Obsługi,

·         Regulamin Organizacyjny.

 

Instrukcja kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo - księgowych w Przedszkolu Publicznym nr 4 została opracowana z uwzględnieniem przepisów ustawy o rachunkowości.

Ustalono, że zalecenia pokontrolne zostały wykonane. 

Zbadana dokumentacja prowadzona jest chronologicznie. Operacje finansowe są rzetelnie udokumentowane. Sposób przechowywania umożliwia szybkie odszukanie wszystkich dokumentów. Zdarzenia księgowe księgowane są na bieżąco. Wszystkie dokumenty będące podstawą przeprowadzenia operacji, posiadają podpisy osób upoważnionych. Upoważnienia znajdują się w aktach osobowych pracowników. W jednostce jest właściwy podział obowiązków. Upoważnienia do podpisywania dokumentów finansowych ustalono w prawidłowy sposób. W badanych obszarach związanych z operacjami finansowymi istnieje prawidłowy nadzór ze strony dyrekcji. Przelewy bankowe dokonywane są wyłącznie po zatwierdzeniu przez dyrekcję. Badana dokumentacja znajduje się na terenie jednostki w pokoju głównej księgowej. Dostęp do dokumentów osobom niepowołanym jest ograniczony.

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz doręczono dyrektorowi przedszkola.