1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).

 

7.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz.783).

9.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).

10.                        Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

Cel kontroli

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej, oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych, gospodarki kasowej oraz w zakresie ewidencjonowania druków ścisłego zarachowania.

Dane zawarte w sporządzonych sprawozdaniach porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach.

Na podstawie sprawozdań oraz zapisów dokonywanych w ewidencji księgowej ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych.    Przeprowadzono analizę tych wydatków pod kątem celowości i gospodarności ich dokonywania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.   

Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki  jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej za 2007 r., dotyczące niektórych pozycji wydatków budżetowych oraz zapisy dotyczące wydatków z dochodów własnych zaewidencjonowane we wszystkich paragrafach.

I. W zakresie spraw organizacyjno-kadrowych

 Gimnazjum nr 4 w Opolu przy ul. 1 Maja 145 funkcjonuje od dnia 01 września 1999 r., na podstawie Uchwały Nr VI/65/99 Rady Miasta Opola z dnia 11 marca 1999 r. w sprawie nadania statutów publicznych gimnazjom miasta Opola (akta kontroli Nr 08/16/I/45).           

Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. 1 Maja 145 o pow. 814 m², którą Zarząd Miasta Opola przekazał szkole nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GNGiK-72244/40/2001 z dnia 29.06.2001 r. (akta kontroli Nr 08/16/I/46,83-84).

- pani Małgorzata Gawryś - Gnatowicz powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres od 01.09.2002 r. do 31.08.2007 r. i następnie od 1.09.2007r. do 31.08.2012 r. (akta kontroli Nr 08/16/I/47-48)

 

- Na stanowiskugłównego księgowego zatrudniona jest od dnia 03.07. 2005 r.  pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w niepełnym wymiarze czasu pracy tj. ¾  etatu. (akta kontroli Nr 08/16/I/49).

Obecnie jest zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy (1 etat) na czas nieokreślony (aneks do umowy z dnia 23.02.2006r.).

        Dnia 19.04.2006 r. Szkoła uzyskała Certyfikat Jakości ISO 9001:2000 w zakresie: Kształcenia, Wychowania i Opieki Nad Uczniem. Okres ważności certyfikatu wynosi 3 lata i upływa z dniem 18.04.2009 r. – akredytacja Nr Ac 014 ISO 9001-2000-NC-1257.

Rokrocznie szkoła jest kontrolowana przez Biuro Certyfikacji Polskiego Rejestru Statków S.A. w zakresie utrzymania standardów systemu zarządzania jakością w zgodzie z jej wymogami.

        Dnia 11.11.2007 r. w XIII Edycji Polskiej Nagrody Jakości organizowanej przez Krajową Izbę Gospodarczą szkoła otrzymała wyróżnienie w kategorii organizacje edukacyjne (akta kontroli Nr 08/16/I/124-126).

 

         W 2007 r. z budżetem gminy szkoła rozliczała się w dziale 801 rozdział 80110 (gimnazjum) 80113 ( dowożenie uczniów do szkół – zwrot za bilety, monitoring w szkole). Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy, subwencji oświatowej oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.

         W kontrolowanym okresie szkoła posiadała cztery rachunki bankowe założone w Banku PKO BP.:

49 1020 3668 0000 5602 0159 5073 – rachunek budżetowy

19 1020 3668 0000 5302 0159 8572 – rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

87 1020 3668 0000 5102 0159 8564 – rachunek dochodów własnych

12 1020 3668 0000 5602 0159 8556 – rachunek depozytowy.

         Szkoła posiada wewnętrzne regulacje dotyczące księgowości szkoły w postaci instrukcji kasowej, ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych, instrukcji sporządzania obiegu i kontroli dokumentów, zasad gospodarki majątkiem, zasad likwidacji (kasacji) składników majątkowych, planu kont.

         Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są komputerowo w programie Wulkan.

 

         Na dzień 31.12.2007 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 56 osób na 47,66 etatach w tym 40 nauczycieli na 33,91 etatach (akta kontroli Nr 08/16/I/20). W administracji i obsłudze zatrudnionych było 16 osób na 13,75 etatach.

          W 2007 roku do pracy przyjęto trzech pracowników pedagogicznych oraz czterech pracowników administracyjnych i obsługi (akta kontroli Nr 08/16/I/90).Jednocześnie zwolnionych zostało 8 osób, w tym 6 nauczycieli. Wśród zwolnionych 5 osób odeszło w związku z przejściem na emeryturę.

Stawki wynagrodzenia zasadniczego naliczone zostały zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. W przypadku osób nowoprzyjętych i nadal zatrudnionych sprawdzono akta osobowe, zaświadczenia o odbyciu szkolenia bhp i badania lekarskie.

 

        Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2007 r. przedstawiono w tabeli nr 1.

 

 

Tabela nr 1

 

 

 

Strukturę zatrudnienia w Gimnazjum nr 4 obrazuje poniższy wykres.

 

 Wykres nr 1

 

 

W 2007r. w gimnazjum przeprowadzono kontrole zewnętrzne przez:

- Wydział Oświaty Urzędu Miasta Opola w zakresie przeglądu placówki po przerwie zimowej oraz po przerwie wakacyjnej,

- Kuratorium Oświaty Urzędu Wojewódzkiego w Opolu w zakresie badania interwencji,

- Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Opolu w zakresie pomiaru oświetlenia,

- Wojewódzka Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w zakresie profilaktyki związanej z chorobą memingokową,

- Biuro Certyfikacji Polskiego Rejestru Statków w zakresie systemu zarządzania jakością ,

- Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Opolu w zakresie naliczania i odprowadzania składek.

W wyniku kontroli zaleceń nie wydano (akta kontroli Nr 08/16/I/104-107).

 

 

- kwotę 6.171,58 zł - pij mleko codziennie,

- kwotę 1.420,00 zł – upowszechnianie kultury i sportu,

- kwotę 7.000,00 zł – monitoring wizyjny.

 II.W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego

 

         Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej gimnazjum wynika, że dokonane wydatki zostały zaewidencjonowane w dwudziestu jeden paragrafach. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Stwierdzono także wydatkowanie środków budżetowych na następujące cele: stypendia dla uczniów, zakup energii, remonty, usługi zdrowotne, dostępu do sieci, podróże służbowe krajowe, opłaty i składki, zakup inwestycyjny , na wydatki rzeczowe: materiały i wyposażenie, pomoce naukowe, dydaktyczne i książki.

 

W wyniku kontroli ustalono, że w 2007 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 08/16/I/90):

 

    - nagrody jubileuszowe dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w kwocie: 13.222,05 zł,

    - ekwiwalent urlopowy dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) w kwocie:     2.171,16 zł,

    - odprawy emerytalne dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w kwocie:     44.945,94 zł,

 

 

 

Z dokonanej analizy i weryfikacji wynika, że wszystkie wydatki zostały zaewidencjonowane na właściwych paragrafach. Ponadto zespół kontrolny na podstawie wyciągów bankowych środków budżetowych za miesiąc listopad 2007r. dokonał sprawdzenia sposobu księgowania, opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Ustalono, że wszystkie faktury zostały prawidłowo opisane i prawidłowo zadekretowane.

 

 

Tabela nr 3 Łączny wolumen faktur za m-c listopad 2007r.

 

 

Wszystkie wydatki jednostki zostały zaewidencjonowane w następujących paragrafach (akta kontroli Nr 07/25/I/20):

 

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 2.000,00 zł i dotyczyły ekwiwalentu BHP za używanie odzieży własnej i pranie odzieży roboczej, uregulowanego Zarządzeniem nr 6/05/06 Dyrektora PGP nr 4 w Opolu z dnia 24.11.2005 r.

 

 

       Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 22.797,05 zł , z tego kwotę 16.992,94 zł stanowiły pomoce naukowe do klas: biologii, matematyki, fizyki, chemii.

 

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 104.181,39 zł i dotyczyły m.in. opłat za zużycie energii elektrycznej – 11.796,88 zł, centralnego ogrzewania- 87.956,98 zł, wody – 3.311,79 zł i gazu – 115,94 zł.

 

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 33.999,82 zł i dotyczyły m.in. malowania sali gimnastycznej i utwardzenia placu boiska – 27.733,63 zł,     remontu i naprawy sprzętu informatycznego – 1.861,72 zł i sprzętu przeciwpożarowego i administracyjno-biurowego.

 

     Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 21.999,22.- zł i dotyczyły m.in. opłat do Krajowej Izby Gospodarczej – 5.734 zł, nadzór ISO – 1952.- zł, wycinki drzew, usług pocztowych, wywozu ścieków, monitoringu obiektu.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Paragraf 4700-szkolenia

 

 

 

 

 

 

Strukturę tych wydatków przedstawia poniższy wykres:

W 2007 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 84.420,00 zł. Środki budżetowe zostały

przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach:

 

 

 

 

 

 

 

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników gimnazjum określił dyrektor w Regulaminie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Gimnazjum Publicznym Nr 4 (akta kontroli 08/9/I/130).

 Regulamin określa m.in. osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych. Sposoby i przyznawanie świadczeń osobom uprawnionym uzgadniany był z działającą stałą komisją ZFŚS.

Z wyciągu bankowego wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2007 r. wynosił 14.958,81 zł (akta kontroli Nr 08/16/I/131-133). Stan ten jest zgodny z saldem początkowym konta 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 08/16/I/29-31).

Z analizy zapisów na tym koncie księgowym wynika, że obroty po stronie Wn wyniosły 134.908,14 zł (akta kontroli Nr 08/16/I/36). W wyniku kontroli ustalono, że na kwotę tę oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych na rachunku środków, składały się także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta (akta kontroli Nr 08/16/I/38). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.

 

Ø      pomocy rzeczowej i finansowej - kwota 34.130,00 zł – 78 osób – od 300,00- zł – do 520,00 zł,

Ø      pożyczek mieszkaniowych – kwota 18.000,00 zł – 6 osób,

Ø      świadczeń urlopowych dla nauczycieli – kwota 28.673,66 zł – 45 osoby,

Ø      dofinansowanie do wypoczynku dzieci – kwota 5.300,00 zł – 24 osoby – od 150,00 zł do 200,00 zł,

Ø      dofinansowanie do wypoczynku dla emerytów „wczasy pod gruszą” – kwota 6.950,00 zł – 18 osób zł – od 250,00 do 500,00 zł,

Ø      dofinansowanie do wypoczynku „wczasy pod gruszą” – kwota 5.300,00 zł – 16 osób,

Ø      organizacji imprez kulturalnych (bilety do teatru i wycieczka do Zakopanego) – kwota – 4.026,88 zł (akta kontroli Nr 08/16/I/91-94).

 

Saldo konta 135 na dzień 31.12.2007 r. wynosiło 29.002,02 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym (akta kontroli Nr 08/16/I/131-133).

 

 

Z prowadzonej ewidencji księgowej wynika, że w 2007 r. jednostka nie uzyskała dochodów podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu Urzędu Miasta.

 

 

Ø       paragraf 069 „wpływy z opłat”          -       kwota     411,00 zł,

Ø       paragraf 083 „wpływy z usług”         -       kwota 27.280,50 zł,

Ø       paragraf 092 „Pozostałe odsetki”      -       kwota   1.758,66 zł,

Ø       paragraf 097”Wpływy z różnych dochodów”- kwota 200,00 zł.

 

 

Zestawienie zawartych umów z jednostkami wynajmującymi powierzchnię gimnazjum

 

 

 

 

Poniesione wydatki związane były z bieżącą działalnością szkoły (akta kontroli Nr 08/16/I/1-3).

Wykazana w sprawozdaniu kwota zobowiązań na dzień 31.12.2006 r. wynosiła 0,00 zł.

W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:

 

Paragraf 4210 - zakup materiałów i wyposażenia (akta kontroli Nr 08/16/I/1,16)

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 11.862,85 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za tonery do drukarki, szafki na odzież, sprzęt i stroje szermiercze (akta kontroli Nr 08/16/I/1,16). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 799,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

Paragraf 4270 – zakup usług remontowych (akta kontroli Nr 08/16/I/1,16)

 

 

 

 

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 931,34 zł.

 

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 724,94 zł.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 380,15 zł.

 

 

Figurujące w ewidencji analitycznej paragrafów łączne kwoty są zgodne z kwotą wydatków wykazaną w sporządzonym sprawozdaniu budżetowym.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 6.300,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za instalację monitoringu obiektu.

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2007 r. wynosił 20.549,63 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (29.650,16 zł) a poniesionymi wydatkami.

  System kontroli wewnętrznej

Na system kontroli wewnętrznej w zakresie dotyczącym gospodarki finansowej   w kontrolowanej jednostce składają się:

Ø      Regulamin kontroli wewnętrznej w PG nr 4,

Ø      Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,

Instrukcja obiegu dokumentów została opracowana z uwzględnieniem przepisów ustawy o rachunkowości.

Za właściwe zorganizowanie i realizację kontroli wewnętrznej odpowiada dyrektor. Pracownikami uprawnionymi przez dyrektora do przeprowadzenia kontroli wewnętrznej są: wicedyrektor, główny księgowy i kierownik administracyjno-gospodarczy. Regulamin określa także szczegółowo zakres sprawowanej kontroli wewnętrznej każdej z uprawnionych osób.

 

W 2007 roku gimnazjum zostało objęte kontrolą w następującym zakresie:

 

Zbadana dokumentacja prowadzona jest starannie i chronologicznie. Operacje finansowe są rzetelnie udokumentowane. Sposób przechowywania umożliwia szybkie odszukanie wszystkich dokumentów. Zdarzenia księgowe księgowane są na bieżąco i w sposób chronologiczny. Nie stwierdzono przypadków błędnego klasyfikowania operacji. Wszystkie dokumenty będące podstawą przeprowadzenia operacji, posiadają podpisy osób upoważnionych. Upoważnienia znajdują się w aktach osobowych pracowników. W jednostce jest właściwy podział obowiązków. Upoważnienia do podpisywania dokumentów finansowych zostały ustalone w prawidłowy sposób. W badanych obszarach związanych z operacjami finansowymi istnieje prawidłowy nadzór ze strony dyrekcji. Przelewy bankowe dokonywane są wyłącznie po zatwierdzeniu przez dyrekcję. Badana dokumentacja znajduje się na terenie jednostki w pokoju głównej księgowej. Dostęp do dokumentów osobom niepowołanym jest ograniczony. Zasoby komputerowe chronione są indywidualnymi hasłami dostępu.

 

W wyniku analizy zapisów ewidencyjnych nie stwierdzono faktów uzyskiwania przychodów oraz dokonywania wydatków z dochodów własnych niezgodnie z ustawą o finansach publicznych bądź z uchwałą Rady Miasta Opola w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.

 

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi gimnazjum.