2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późniejszymi zmianami).

3.     Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia      2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 z późniejszymi zmianami).

6.     Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późniejszymi zmianami).

7.     Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późniejszymi zmianami).

 

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późniejszymi zmianami).

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 38 poz. 861 z późniejszymi zmianami).

10.       Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).

11.       Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223 poz. 1458 z późniejszymi zmianami).

12.       Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późniejszymi zmianami).

13.           Uchwała Nr XLVII/500/09 Rady Miasta Opola z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie regulaminu określającego wysokość stawek oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy, za wysługę lat, szczegółowy sposób obliczania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw oraz szczegółowe zasady przyznawania i wypłacania nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego.

14.           Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

15.           Uchwała Nr VIII/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.

16.           Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2000 r. Nr 46, poz. 543 tekst jednolity z dnia 01.01.2012 r.).

17.           Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych.

 

 

 Celem kontroli było:

- dokonanie oceny prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej,

- sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji dochodów i wydatków,

- sprawdzenie zgodności sporządzanych sprawozdań z ewidencją księgową.

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z przepisami i planem finansowym.

Szczegółową kontrolą objęto:

- zgodność z ewidencją otrzymanych i odprowadzonych do Urzędu Miasta dochodów budżetowych,

-  zapisy w ewidencji księgowej dotyczące wszystkich wydatków budżetowych,

-   wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w 2012r.,

-   zgodność z ewidencją księgową stanu zobowiązań i należności.

Sprawdzono czy jednostka dokonała spisów z natury poszczególnych składników majątkowych. W zakresie gospodarki kasowej dane z ewidencji księgowej porównano z raportami kasowymi. W zakresie druków ścisłego zarachowania zapoznano się z zasadami i sposobem postępowania oraz sprawdzono ciągłość numeracji dotychczas wykorzystanych kwitariuszy przychodowych i rozchodowych.

Sprawdzono również czy jednostka posiada opracowane na piśmie procedury kontroli zarządczej oraz czy procedury te są dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

    

IV. Sprawy organizacyjne 

 

Publiczna Szkoła Podstawowa nr 15 im. Królowej Jadwigi w Opolu funkcjonuje od dnia 1 września 1999 r., na podstawie Uchwały Nr VI/74/99 Rady Miasta Opola z dnia 11 marca 1999 r. w sprawie dostosowania aktów założycielskich publicznych szkół podstawowych działających na terenie gminy Opole do obowiązujących przepisów prawa. Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Małopolskiej 20, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GNGiK-JO-72244/5/02/03 z 27.05.2003r. W okresie objętym kontrolą dyrektorem szkoły była pani Alicja Trojak powołana na to stanowisko na okres od 1 maja 2009 r. do 31 sierpnia 2013 r.

         Głównym księgowym szkoły jest pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)zatrudniona na tym stanowisku od dnia 1 stycznia 2006 r. w wymiarze pełnego etatu.

         Z budżetem gminy szkoła rozlicza się w trzech niżej wymienionych działach i rozdziałach klasyfikacji budżetowej:

-dział 801 – oświata i wychowanie, rozdział 80101 – szkoły podstawowe,

-dział 854 – edukacyjna opieka wychowawcza, rozdział 85401 – świetlice szkolne,

- dział 801 – oświata i wychowanie, rozdział 80195 – pozostała działalność.  

         W kontrolowanym okresie szkoła posiadała siedem rachunków bankowych, założonych w Banku Millenium:

- 215951271 rachunek budżetowy,

- 215951692 rachunek zfśs,

- 215951687 wydzielony rachunek dochodów,

- 215951649 rachunek depozytowy,

- 215951712 Comenius.,

- 215951731 Inwestycja Pierwszy Krok I edycja,

- 226713937 Inwestycja Pierwszy Krok II edycja.

         Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Księgowość Optivum Vulcan.

Wewnętrzne regulacje prawne dotyczące funkcjonowania gospodarki finansowo-księgowej w kontrolowanej jednostce to:

-Ogólne zasady polityki rachunkowości wraz z metodami wyceny aktywów i pasywów oraz   ustaleniem wyniku finansowego

- Zakładowy plan kont

- Opis systemu informatycznego rachunkowości

- Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych

- Instrukcja inwentaryzacyjna

- Instrukcja kasowa.

W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych                          w używaniu została przeprowadzona w dniach 15.12.2009-15.01.2010r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół. Stany spisano na arkuszach spisowych od nr 1/2009 do 33/2009.Różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono.

Ze sprawozdania inwentaryzacji rocznej z 30.01.2013r. wynika, że:

- inwentaryzacja znaczków i biletów MZK, stan na kwotę: 0,00 zł,

- inwentaryzacja druków ścisłego zarachowania i gotówki w kasie – stan faktyczny porównano z saldem raportów kasowych wszystkich rachunków, salda: 0,00 zł. Stwierdzono stan gotówki w kasie: 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 51 z 18.12.2012r. – budżet – 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 26 z 12.11.2012r. – depozyty – 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 40 z 19.12.2012r. – wydzielony rachunek – 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 18 z 18.12.2012r. – zfśs– 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 11 z 29.10.2012r. – comenius – 0,00 zł.

Saldo kasowe z RK 1 z 25.06.2012r. – inwestycja w pierwszy krok – 0,00 zł.

 

Szczegółowo stan zatrudnienia przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

Stan zatrudnienia nauczycieli według stopnia awansu zawodowego na dzień 31.03.2013r. przedstawia poniższa tabela:

 

Tabela nr 2

Lp	Stopień awansu zawodowego	Zatrudnienie w osobach	Zatrudnienie w etatach
1	Dyplomowani	33	32,06
2	Mianowani	11	10
3	Kontraktowi	15	14,67
4	Stażyści	6	5,28
RAZEM:		65	62,01

 

Zmiany w zatrudnieniu:

 

                Ustalono, że w każdym przypadku sporządzone zostały aneksy do arkusza organizacyjnego szkoły.

 

W 2012r. przeprowadzono 4 kontrole zewnętrzne przez:

 

2.    Urząd Miasta Opola – badanie dokumentów na okoliczność i przyczyny wypadku uczennicy. Nie stwierdzono uchybień.

3.    Kuratorium Oświaty w Opolu - kontrola doraźna – organizacja zajęć rewalidacyjnych i kontrola planowa – nadzór pedagogiczny. Brak zaleceń.

4.    Kuratorium Oświaty w Opolu - Kontrola w zakresie ewaluacji zewnętrznej. Pozytywna ocena pracy szkoły.

 

W dniu 08.04.2013 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych szkoły za okres od początku roku do dnia 31.03.2013r. (akta kontroli Nr 13/19/I/3).

Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 0,01 zł i dotyczyły jednego paragrafu 0920 –odsetki od budżetu. W wyniku kontroli ustalono, że wykazana w sprawozdaniu kwota ogółem była zgodna z ewidencją księgową konto 222 - rozliczenie dochodów budżetowych i została przekazana do Urzędu Miasta Opola w dniu 14.03.2013r.(akta kontroli Nr 13/19/I/9). Natomiast ze sprawozdania RB-27S za 2012r. złożonego w Urzędzie Miasta Opola w dniu 20.01.2013r. wynika, że jednostka otrzymała dochody w kwocie 4.505,61 zł. Dochody te dotyczyły dwóch paragrafów tj. 0920 –odsetki od budżetu i 2400 - wpływy do budżetu nadwyżki dochodów własnych. W wyniku kontroli ustalono, że wykazane w poszczególnych paragrafach dochody są zgodne z ewidencją księgową dotyczącą tych paragrafów oraz z klasyfikacją budżetową (akta kontroli Nr 13/19/I/6). Na podstawie ewidencji księgowej i wyciągów bankowych ustalono, że ww. kwota w całości została przekazana na konto Urzędu Miasta Opola.

W ewidencji księgowej (konto 130) jednostka kontrolowana wykazała, że stan początkowy środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2012 r. wynosił 0 (akta kontroli Nr 13/19/I/19). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z zawiadomieniem bankowym z dnia 08.01.2013 r. (akta kontroli Nr 13/19/I/2).

Ze sporządzonego sprawozdania RB-28S dotyczącego działu 801 rozdział 80101 (szkoła) oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że wydatki budżetowe za okres od stycznia do marca 2013 r. wyniosły ogółem 1.139.772,41 zł, natomiast wydatki dotyczące rozdziału 80195 – pozostała działalność – (stypendia) wyniosły 80,00 zł, a wydatki dotyczące działu 854 rozdział 85401 – świetlice szkolne wyniosły 98.544,44 zł (akta kontroli Nr 13/19/I/14).

 

W I kwartale 2013 r. wydatki w tym rozdziale zostały zaewidencjonowane w siedemnastu paragrafach. Wydatki osobowe dotyczące wynagrodzeń, w tym „trzynastki” i pochodnych jak składki ZUS, fundusz pracy wyniosły 1.043.399,57 zł. W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków ogółem wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 13/19/I/15).

 

W I kwartale 2013 r. wydatki w tym rozdziale zostały zaewidencjonowane w jednym paragrafie i dotyczył wypłaty stypendiów dla uczniów. Wydatki te wyniosły 80,00 zł. W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 13/19/I/15).

W I kwartale 2013 r. wydatki w tym dziale i rozdziale zostały zaewidencjonowane w jedenastu paragrafach. Wydatki osobowe dotyczące wynagrodzeń, w tym „trzynastki” i pochodnych jak składki ZUS, fundusz pracy wyniosły 96.781,69 zł. W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków ogółem wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 13/19/I/15).

Ustalono, że wynikająca z różnicy sprawozdań Rb-28 za luty i marzec kwota wydatków ogółem we wszystkich paragrafach jest zgodna z ewidencją konta 130.

W sprawozdaniach RB 28S na koniec 2012r. oraz RB 28S na I kwartał 2013r. dane dotyczące planu zgodne są z ewidencją konta 980 (strona WN), a dane dotyczące zaangażowania są zgodne z ewidencją konta 998 (strona MA) (akta kontroli Nr 13/19//I/14).Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że podstawą księgowania na koncie 980 (WN) i na koncie 998 (MA) jest zatwierdzony plan finansowy sporządzony zgodnie ze szczegółową kalkulacją do planu (planowanie wyliczone na podstawie zawartych umów).

Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki szkoły dokonane w miesiącu marcu 2013r. Ogółem w marcu wydatki szkoły wyniosły 439.062,92 zł.

Skontrolowano dokumenty księgowe dotyczące wydatków w marcu 2013r. od nr 115 do nr 175 (faktury, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, dokumenty PK). Wszystkie skontrolowane dokumenty dotyczyły zaewidencjonowanych paragrafów i zostały prawidłowo zaklasyfikowane, zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie. Nie stwierdzono wydatków poniesionych na cele inne niż wymienione w ustawie o finansach publicznych. Zespół kontrolny ustalił także że wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów.

 

Z ewidencji księgowej oraz z analizy sprawozdań Rb-28S za luty i marzec 2013r. wynika, że wydatki w tym paragrafie dla szkoły w marcu 2013r. wyniosły 249.478,56 zł (akta kontroli Nr 13/19/I/17).

Na podstawie wyciągów bankowych oraz ewidencji konta 130, 225 i 229 (akta kontroli Nr 13/19/I/42)ustalono, że na powyższą kwotę składają się:

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.).

 

Ponadto ustalono, że przelana kwota jest zgodna z deklaracją DRA za luty 2013 r. Wykazane w deklaracji DRA kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i fundusz pracy porównano z obrotami na kontach analitycznych 229 (składki – zakład i pracownik, fundusz pracy, fundusz zdrowia) i stwierdzono, że są one zgodne. Deklaracje także porównano z wyciągiem bankowym nr 30 z 05.03.2013r. (akta kontroli Nr 13/19/I/32).

W trakcie kontroli dokonano również analizy wynagrodzeń 5 pracowników niepedagogicznych - stanowisk urzędniczych za marzec 2013 r. oraz wszystkich nauczycieli dyplomowanych. Stwierdzono, iż wszystkie kwoty wykazane w indywidualnych kartotekach wynagrodzeń były zgodne z kwotami na sporządzonych listach płac (akta kontroli Nr 13/19/I/27-31). Porównano także wysokość naliczenia poszczególnych składników wynagrodzeń z przepisami prawnymi oraz z dokumentacją stanowiącą podstawę ich naliczeń, w tym z:

·         regulaminem wynagradzania,

·         aktami nadania stopnia awansu zawodowego nauczycieli,

·         umowami o pracę,

·         decyzjami dyrektora dotyczącymi przyznania dodatków motywacyjnych, za wychowawstwo i opiekuna stażu,

·         Uchwałą Rady Miasta Opola.

 

Rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono.

 

Ustalono, że na wynagrodzenia pracowników pedagogicznych (nauczycieli dyplomowanych) oprócz wynagrodzenia zasadniczego składały się:

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.).

Ponadto porównano kwoty netto na listach płac z wyciągami bankowymi. Rozbieżności nie stwierdzono.

Wydatków budżetowych na wynagrodzenia z innych tytułów nie stwierdzono.

 

Na wynagrodzenia pracowników niepedagogicznych oprócz wynagrodzenia zasadniczego składały się:

-(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.). Podstawą wypłaty premii jest wniosek zatwierdzony przez dyrektora jednostki. Wysokość dodatku funkcyjnego była zgodna z uchwałą Rady Miasta Opola. Wysokość przyznanych premii była zgodna z regulaminem wynagradzania szkoły.

Wydatków budżetowych na wynagrodzenia z innych tytułów nie stwierdzono.

 

Z ewidencji księgowej konta 130 wynika, że wydatki w tym paragrafie dla szkoły w marcu 2013r. wyniosły 70.888,44 zł (akta kontroli Nr 13/19/I/50).

W paragrafie tym zaewidencjonowano przelewy na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i podatku od dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla nauczycieli, administracji i obsługi.

 

Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej konta -130 i 229-1 wynika, że wydatki w miesiącu marcu 2013r. dla szkoły bez ,,trzynastki” wyniosły 80.803,91 (akta kontroli Nr 13/19/I/39).  W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek ZUS zarówno od pracownika, jak i od pracodawcy, a także od ,,trzynastek” oraz była zgodna z deklaracją DRA (akta kontroli Nr 13/19/I/32). zł natomiast dla szkoły i świetlicy razem z ,,trzynastką” 156.250,98 zł

 

Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej – konta 130 i 229 wynika, że wydatki dla szkoły w miesiącu marcu 2013r. wyniosły 9.511,41 zł, a dla szkoły i świetlicy 10.371,02.  W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek na Fundusz Pracy oraz była zgodna z deklaracją DRA (akta kontroli Nr 13/19/I/40). Na podstawie tej ewidencji oraz wyciągów bankowych ustalono, że przelewów składek do ZUS dokonano w dniu 05.03.2013 r.

 

Wydatki ogółem wyniosły 2.739,82 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano ogółem 9 wydatki, które dotyczyły zakupu środków czystości, materiałów biurowych, tonerów do drukarek oraz papieru ksero (akta kontroli 13/19/I/19-24).

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 36,62 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zakupu książki (akta kontroli 13/19/I/19-24).

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 22.525,77 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 2 wydatki i dotyczyły one zapłaty za wodę energię cieplną i wodę (akta kontroli 13/19/I/).

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 559,29 zł i dotyczyły opłat za konserwację sprzętu. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 3 wydatki (akta kontroli 13/19/I/19-24).

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 165,00 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył badań lekarskich(akta kontroli 13/19/I/19-24).

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 1.874,59 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 9 wydatków i dotyczyły one: dozoru technicznego, pomiarów elektrycznych, wywozu nieczystości, deratyzacji, usług aktualizacyjnych oprogramowania komputerowego, odprowadzenia ścieków, opłat pocztowych i monitoringu (akta kontroli tom 13/19/I/19-24).

 

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 121,77 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zapłaty za dostęp do internetu (akta kontroli tom 13/19/I/19-24).

 

Wydatki ogółem w marcu wyniosły 357,74 zł. W paragrafie w tym miesiącu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zapłaty za rozmowy telefoniczne (akta kontroli 13/19/I/19-24).

 

Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 01.01.2012 r. wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2012 r. wynosił 12.391,75 zł. Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68).

          W 2012 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu środków budżetowych na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 201.200,00 zł (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68).

            Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68):

Ø      30.05.2012 r. – 142.500,00 zł,

Ø      27.09.2012 r. –   47.500,00 zł,

Ø      06.11.2012 r. i 20.11.2012r. – 11.200,00 zł - korekta.

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Wyżej wymieniony regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.

Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków.

Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) oraz z wszystkich 51 wyciągów bankowych konta ZFŚS wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, spłat pożyczek wpływały także odpisy dla emerytów przekazane z Urzędu Miasta (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. 

          Z analizy strony Ma konta 135, wyciągów bankowych, raportów kasowych oraz ewidencji konta 101- kasa (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68) wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:

Ø      dofinansowania do wypoczynku emerytów, pracowników

Ø      dofinansowania do wypoczynku dzieci

Ø      pożyczek mieszkaniowych, 

Ø      wypłaty świadczeń urlopowych,

Ø      wczasów pod gruszą,

Ø      zapomóg finansowych,

Ø      wycieczki do Drezna.

 

Wszystkie skontrolowane wydatki posiadały dokumentację potwierdzającą przyznanie ww. świadczeń. Dokumenty te zostały zatwierdzone do wypłaty i podpisane przez upoważnione osoby. Wydatki dot. świadczeń zostały poniesione zgodnie z Regulaminem ZFŚS i stosownymi w tym zakresie przepisami.

Saldo konta 135 na dzień 31.12.2012 r. wynosiło 11.034,49 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr WB 51 (akta kontroli Nr 13/19/I/51-68).

Z ewidencji konta 101 wynika, że stan gotówki w kasie na koniec roku wynosił 0.

 

 

W sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała stan zobowiązań budżetowych na dzień 31.12.2012 r. w łącznej kwocie 320.097,19 zł (akta kontroli Nr 13/19/I/10). Zobowiązania te dotyczyły paragrafów: 4040, 4110 oraz 4120, a także 4260 i 4300. W wyniku kontroli na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że:

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4040 w kwocie 254.167,46 zł dotyczyły naliczonej trzynastki za 2012 r. (konto 231),

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4110 w kwocie 43.691,41 zł dotyczyły składek ZUS od naliczonej trzynastej pensji (konto 229),

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4120 w kwocie 5.177,20 zł dotyczyły składek na Fundusz Pracy od naliczonej trzynastej pensji (konto 229),

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4260 w łącznej kwocie 16.586,38 zł dotyczyły zakupu energii elektrycznej i cieplnej za grudzień 2012r. (konto 201),faktury zostały uregulowane 18.01.2013r i 28.01.2013r.

- zobowiązania wykazane w paragrafie 4300 w kwocie 474,74 zł dotyczyły odprowadzenia ścieków za grudzień 2012r. (konto 201), zapłaty faktury dokonano w dniu 17.01.2013r.

W sprawozdaniu Rb-34 (akta kontroli Nr 13/19/I/84) wykazano, iż na dzień 31.12.2012 r. jednostka posiadała zobowiązania w ramach wydzielonego rachunku dochodów na kwotę 7.088,53 zł. Zobowiązania te dotyczyły nadwyżki środków obrotowych na wydzielonym rachunku jednostki, które zostały zwrócone w dniu 02.01.2013r. do Urzędu Miasta Opola.

W wyniku kontroli ustalono, że powyższe dane były zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 13/19/I/88).

Ponadto sprawdzono dokumenty źródłowe od nr 1 do nr 76 dotyczące wydatków za miesiąc styczeń 2013r. Nie stwierdzono innych faktur dotyczących kosztów i zobowiązań roku poprzedniego.

 

 

W sprawozdaniu Rb-34 kontrolowana jednostka wykazała stan należności netto w ramach wydzielonego rachunku dochodów w kwocie 1.439,86 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że były to należności bieżące wynikające z faktur za najem (akta kontroli Nr 13/19/I/79).

 

 Stan środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów na początek roku 2012 wynosił 115,07 zł i był zgodny ze stanem początkowym wykazanym w sprawozdaniu. Środki przekazano do Urzędu Miasta Opola w dniu 02.01.2012r. – WB nr 1 z 02.01.2012r. (akta kontroli (13/19/I/84).

 

 

 

Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dot. dochodów były gromadzone na wydzielonym rachunku bankowym.

Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania rocznego Rb-34S wynika, że wykonanie dochodów na wydzielonym rachunku dochodów w 2012 r. wyniosło ogółem 46.144,62 zł. Na kwotę tę składały się dochody uzyskane w trzech paragrafach (akta kontroli Nr 13/19/I/87):

Ø      § 0690 – Wpływy z różnych opłat – 369,00 zł,

Ø      § 0750 – Dochody z najmu – 45.317,18 zł,

Ø      § 0920 – Pozostałe odsetki – 458,44 zł.

 

Natomiast ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34S za okres od początku roku 2013 do dnia 31 marca 2013 r. wynika, że wykonanie dochodów wyniosło ogółem 11.942,93 zł. Na kwotę tę składały się dochody uzyskane w trzech paragrafach (akta kontroli Nr 13/19/I/78):

Ø      § 0690 – Wpływy z różnych opłat – 72,00 zł,

Ø      § 0750 – Dochody z najmu – 11.827,00 zł,

Ø      § 0920 – Pozostałe odsetki – 43,93 zł.

 

Stan środków na początek okresu sprawozdawczego wynosił 7.088,53 zł i był zgodny ze stanem środków na koniec 2012r. – (Rb 34 roczne). Środki te zostały w dniu 02.01.2013r. przekazane do Urzędu Miasta Opola – WB nr 1 z dnia 02.01.2013r.

Wyżej wymienione rodzaje dochodów były zgodne ze źródłami dochodów określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola.

Wykazane w sprawozdaniu dochody ogółem za 2012r. i I kwartał 2013r. są zgodne z ewidencją konta 132 oraz konta 101.

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34S wynika, że wydatki ze środków dochodów własnych w I kwartale 2013 r. wyniosły ogółem 2.254,50 zł. Wydatki te zaewidencjonowano w czterech paragrafach. Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli 12/19/I/).

          Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki dokonane w I kwartale 2013 r.

Skontrolowano dokumenty księgowe od nr 1 do nr 56 dotyczące wydatków w I kwartale 2013r. (faktury, rachunki, raporty kasowe, wyciągi bankowe, dokumenty PK). Wszystkie skontrolowane dokumenty dotyczyły zaewidencjonowanych paragrafów i zostały prawidłowo zaklasyfikowane, zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie. Nie stwierdzono wydatków poniesionych na cele inne niż wymienione w ustawie o finansach publicznych i uchwale Rady Miasta Opola. Zespół kontrolny ustalił także że wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów.

 

Wydatki szkoły w I kwartale 2013r. zaksięgowano w czterech niżej wymienionych paragrafach (akta kontroli Nr 13/19/I/78-79): 

 

Wydatki ogółem wyniosły 1.476,00 zł. W paragrafie tym zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zapłaty faktury za wymianę drzwi. 

 

Wydatki ogółem wyniosły 403,50 zł. W paragrafie tym zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył kosztów delegacji. 

 

Wydatki ogółem wyniosły 299,00 zł. W paragrafie tym zaewidencjonowano 2 wydatki dotyczące ubezpieczenia.

 

Wydatki ogółem wyniosły 76,00 zł. W paragrafie tym zaewidencjonowano 3 wydatki, które dotyczyły zapłaty za podatek od nieruchomości.

 

 

Gospodarkę kasową reguluje Instrukcja kasowa Publicznej Szkoły Podstawowej nr 15 w Opolu.

Wartości pieniężne przechowywane są w metalowej szafie. Wszystkie obroty gotówkowe dokumentowane są dowodami kasowymi. Raport kasowy sporządzany jest w dniu pobrania gotówki na wydatki lub w dniu wpłaty do kasy. Raporty kasowe numeruje się narastająco wg nazwy rachunku, którego dotyczą operacje finansowe (budżet, wydzielone dochody, Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, Comenius). Na koniec okresu 31 marca 2013r. stan gotówki w kasie wykazany na koncie 101 wyniósł 0,00 zł. W kontrolowanym okresie sporządzono 10 raportów kasowych w zakresie środków budżetowych, 2 raporty kasowe dotyczące wydzielonego rachunku dochodów, 3 raporty kasowe w zakresie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i 3 raporty kasowe z działalności projektu Comenius oraz 1 raport z rachunku depozytowego.

Zasady postępowania w zakresie druków ścisłego zarachowania reguluje Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów. Osobą odpowiedzialną w tym zakresie jest pracownik zatrudniony na stanowisku sekretarza szkoły, który prowadzi rejestr tych druków. Bezpośrednią kontrolę nad drukami ścisłego zarachowania sprawuje główna księgowa. Wykorzystane druki przychodowe dotyczyły wpłat pobranej gotówki z banku do kasy oraz wpłaty raty pożyczki mieszkaniowej, wpłaty ajenta stołówki za gaz.

Sprawdzono następujące druki:

-depozyt - nr 7599906,

- budżet – od nr 7599595 do nr 7599913,

- wydzielony rachunek – nr 7599909,

- ZFŚS – od nr 7599596 do nr 7599910,

- Commenius – od nr 7599901 do nr 7599911.

Jednostka nie prowadzi druków rozchodowych KW, wypłaty gotówki z kasy dokonuje się na podstawie zatwierdzonych dokumentów do wypłaty, np. faktury, druki zaliczek.

 

W okresie objętym kontrolą dyrektor szkoły nie zawarł żadnych umów zleceń i o dzieło. W okresie tym obowiązywało 11 umów najmu dotyczących najmu garażu, pracowni szkolnej, sali gimnastycznej, sklepiku, stołówki szkolnej, sal dydaktycznych i urządzenia vendingowych. W 10 przypadkach umowy zostały zawarte w latach 2012/2013 na czas określony do 3 lat. W jednym przypadku umowa została zawarta na czas nieokreślony (najem garażu). Wszystkie umowy zostały zawarte za zgodą Urzędu Miasta Opola. Szkoła prowadzi rejestr tych umów. Wystawione faktury dotyczące opłat czynszowych są zgodne z zawartymi umowami oraz rejestrem faktur. Przypisów dokonano dla wszystkich kontrahentów na podstawie zawieranych umów oraz harmonogramów zajęć.

          Procedury dotyczące kontroli zarządczej wprowadzono zarządzeniem dyrektora nr 21/2009/2010 z dnia 27.08.2010 r. W procedurach opisano standardy i mechanizmy kontroli.

 

Funkcjonujące mechanizmy kontroli pozwalają zapewnić prawidłową działalność szkoły, szczególnie w zakresie gromadzenia i dysponowania środkami publicznymi oraz gospodarowania mieniem.

Mechanizmami kontroli zarządczej są funkcjonujące w szkole regulaminy, instrukcje, wytyczne, zasady postępowania, procedury oraz zakresy obowiązków. System kontroli zarządczej jest dokumentowany, a obowiązujące procedury, regulaminy, instrukcje są dostępne dla pracowników w sekretariacie szkoły, dokumentacja zakresu obowiązków znajduje się w dziale kadr.

 

Dokumenty obowiązujące w szkole w ramach kontroli zarządczej:

 

 

Podstawowymi procedurami kontrolnymi w PSP nr 15 w Opolu są:

 

Osoby uczestniczące w realizacji kontroli zarządczej:

 

Dyrektor wraz z pracownikami na stanowiskach kierowniczych monitoruje i ocenia system kontroli zarządczej w drodze bieżącej obserwacji funkcjonowania poszczególnych elementów systemu oraz skuteczności stosowanych mechanizmów kontrolnych. Monitorowania i oceny systemu dokonuje się głównie w trakcie wykonywania codziennych obowiązków zawodowych. Zidentyfikowane problemy są na bieżąco rozwiązywane.

 

W ramach praktycznego stosowania kontroli zarządczej:

- pracownicy zostali zapoznani z obowiązkami wynikającymi z wprowadzenia procedur kontroli zarządczej,

- wspólnie przeanalizowano i oceniono ryzyka mogące wystąpić w placówce,

- wprowadzono nowe regulaminy: Regulamin organizacyjny szkoły, kodeksy etyki, Politykę bezpieczeństwa w zakresie ochrony danych osobowych, Zasad gospodarowania mieniem,

- podjęto działanie w kwestii poprawy funkcjonowania kontroli zarządczej, np.: comiesięczne spotkania z pracownikami obsługi, po konsultacji z pracownikami wprowadzono modyfikacje do obowiązujących regulaminów,

- wszyscy pracownicy zaakceptowali i podpisali oświadczenia o stosowaniu się do zasad kodeksów etyki,

-   dyrektor dokonuje oceny stanu kontroli zarządczej.